«подоходный налог с физических лиц»
жүктеу/скачать 62.5 Kb.
|
- Бұл бет үшін навигация:
- Главное управление налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Комм_ч.1 НБ 1 ГЛАВА 16 «ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» Среди изменений, вносимых в главу 16 НК «Подоходный налог с физических лиц», наиболее существенными являются следующие. 1. Согласно подпункту 2.12 пункта 2 статьи 153 НК не признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее — подоходный налог) доходы, полученные плательщиками в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых организациями здравоохранения или иными организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в порядке, установленном законодательством, и содержащимися за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, для работников таких организаций и индивидуальных предпринимателей. Данный порядок применялся и ранее, только в прежней редакции подпункта использовался термин «учреждения здравоохранения», который не применялся в законодательстве о здравоохранении. Формулировка нормы приведена в соответствие с терминологией Закона Республики Беларусь от 18 июня 1993 г. № 2435-XII «О здравоохранении». 2. Подпунктом 2.21 пункта 2 статьи 153 НК было определено, что объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы в размере стоимости имущества, оплаченного за счет собственных средств плательщика, в том числе стоимости товаров, получаемых наложенным платежом (заказы по каталогам), а также приобретенных в интернет-магазинах. При этом в соответствии со статьей 34 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине) в соответствии с Особенной частью НК или актами Президента Республики Беларусь. Учитывая данное определение дохода, приобретенный и оплаченный физическим лицом товар не может рассматриваться в качестве дохода для целей налогообложения подоходным налогом, из пункта 2 статьи 153 НК подпункт 2.21 исключен.
Учитывая, что стоимость чистых активов является показателем, указывающим на реальную стоимость организации, доход, полученный в виде долей в уставных фондах организаций, паев в производственных и потребительских кооперативах, определяется соответственно в размере части стоимости чистых активов организации, пропорциональной размеру доли физического лица в уставном фонде организации или в размере стоимости пая, а не по балансовой стоимости имущества, приходящегося на долю физического лица в уставном фонде организации либо пай в производственных и потребительских кооперативах. 5. Внесен ряд изменений в перечень льгот по подоходному налогу:
Учитывая, что согласно статье 90 Трудового кодекса компенсации — это денежные выплаты, установленные с целью возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, абзац восьмой подпункта 1.3 пункта 1 статьи 163 НК изложен в новой редакции. В частности, с 1 января 2015 г. освобождение от подоходного налога предоставляется в отношении компенсаций, связанных с возмещением работникам расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей (включая возмещение, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещением расходов при служебных командировках);
С 2015 г. проиндексированы размеры предоставляемых физическим лицам стандартных и социальных вычетов, а также увеличены пределы некоторых льготируемых доходов. 6. Указом Президента Республики Беларусь от 25 февраля 2014 г. № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности» предусматривается возможность предоставления в лизинг имущества, в том числе жилых помещений, физическим лицам не для предпринимательских целей. В связи с этим в статью 166 НК внесены изменения, согласно которым с 1 января 2015 г. физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, предоставляется имущественный налоговый вычет в случае приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга. Такой вычет предоставляется в размере стоимости предмета лизинга. Для предоставления имущественного налогового вычета плательщик и члены его семьи должны представить налоговому агенту или налоговому органу такие документы, как: копия договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга, акт приемки-передачи указанного имущества, документы, подтверждающие фактические расходы на оплату лизинговых платежей. В целях контроля за полнотой уплаты подоходного налога для организаций или индивидуальных предпринимателей, расторгнувших с плательщиком договор финансовой аренды (лизинга), предусматривающий выкуп предмета лизинга — одноквартирного жилого дома или квартиры и не завершившийся таким выкупом, или внесших в такой договор изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга, пунктом 12 статьи 175 НК предусмотрена обязанность по направлению в течение тридцати календарных дней со дня расторжения договора финансовой аренды (лизинга) или внесения в него данных изменений в налоговый орган по месту постановки на учет информации с указанием причины и даты расторжения или изменения такого договора. 7. Помимо имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение либо строительство жилья физические лица имеют право на имущественный налоговый вычет при продаже имущества (в том числе жилых помещений, земельных участков) в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (подп. 1.2 п. 1 ст. 166 НК). В связи с тем что физические лица могут приобретать имущество по договорам финансовой аренды (лизинга), при продаже полученного таким образом имущества применяется вычет в размере расходов плательщика на приобретение имущества в соответствии с указанным договором (ст. 167 НК). 8. В целях уточнения даты получения дохода при выплате командировочных расходов статья 172 НК дополнена нормой, согласно которой датой фактического получения дохода определен день составления работником авансового отчета об израсходованных суммах в служебной командировке — при направлении плательщика в служебную командировку. Кроме того, при получении доходов в виде долей в уставном фонде (паев, акций), увеличения номинальной стоимости акций датой фактического получения дохода определен день принятия решения о распределении (перераспределении) долей в уставном фонде (паев, акций), увеличения номинальной стоимости акций. При этом подоходный налог удерживается, как и ранее, только при фактической выплате такого дохода физическому лицу. 9. В целях создания в бюджете дополнительного источника для государственной поддержки семей, воспитывающих детей, ставка подоходного налога с физических лиц увеличена с 12 % до 13 %. 10. Пункт 10 статьи 175 НК дополнен нормой, согласно которой микрофинансовые организации при выдаче микрозаймов физическим лицам, в порядке, предусмотренном законодательством, вправе не исчислять подоходный налог. Данная норма введена в целях приведения в соответствие НК с Указом Президента Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. № 325 «О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций». 11. Внесены изменения в пункт 21 статьи 178 НК, предусматривающие введение для физических лиц обязанности по уплате в отдельных случаях подоходного налога с доходов, полученных ими в виде займов, кредитов от любых физических лиц, а также иностранных индивидуальных предпринимателей и иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство. Такие доходы подлежат налогообложению, если такие займы, кредиты:
При этом подоходный налог не исчисляется с доходов в виде займов, кредитов, полученных и возвращенных в течение декларируемого периода, а также полученных от лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства. 12. Внесены корректировки в подпункт 18.2 пункта 18 статьи 169 и подпункт 6.2 пункта 6 статьи 176 НК, согласно которым индивидуальные предприниматели в состав внереализационных доходов и расходов включают разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах, в пути) в иностранной валюте при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют на дату совершения операции. 13. В целях регулирования порядка налогообложения доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями по договорам займа в случаях, когда стоимость имущества, полученного по договору займа, выше стоимости имущества, переданного при погашении этого займа, в пункт 6 статьи 176 НК внесены дополнения, в соответствии с которыми индивидуальные предприниматели в состав внереализационных доходов должны включать положительную разницу, возникающую между стоимостью имущества, полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа, а также положительную разницу, возникающую между суммой переданного займа, выраженного в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, и суммой, полученной в погашение обязательств по договору займа без учета процентов, предусмотренных таким договором. 14. Ставка подоходного налога с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, увеличена с 15 % до 16 %. Также в главу 16 НК внесены редакционные правки, направленные на систематизацию и улучшение ее положений. Главное управление налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь жүктеу/скачать 62.5 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
|