Приложение 2 Практические аспекты применения некоторых норм Налогового кодекса в части ндс

В соответствии со статьей 273 Налогового кодекса плательщик НДС имеет право на возврат превышения НДС, образовавшегося после 1 января 2009 года, в течение срока исковой давности, установленного статьей 46 Налогового кодекса.

В этой связи, в течение срока исковой давности НП-щик вправе предъявить к возврату сумму превышения НДС, в т.ч. сумму превышения, по которой устранены ранее выявленные нарушения.

Пунктом 8 Правил возврата превышения НДС, утвержденных постановлением ПРК №1707, предусмотрено повторное направление запроса на встречную проверку в случае, если поставщиком

до завершения проверки достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату, устранены нарушения, выявленные при проведении встречной проверки по ранее направленному запросу.

Также, согласно пункту 5 указанных Правил в случае невозможности проведения встречной проверки поставщика в связи с прекращением деятельности по причине банкротства, подтверждение суммы НДС, отнесенного в зачет по счетам-фактурам, выписанным таким поставщиком в период до возбуждения конкурсного производства, производится на основании реестра счетов-фактур по реализованным товарам, выполненным работам и оказанным услугам.

При этом, в случае несогласия с действиями налогового органа налогоплательщик вправе обжаловать такие действия и (или) уведомление о результатах налоговой проверки в вышестоящий орган налоговой службы или в суд.

2). В какие сроки будет осуществляться возврат 30% превышения НДС, и чем это будет регламентироваться?

3). Учитывая, что 30% превышения НДС будут осуществляться не по упрощенному порядку, будет ли применима СУР, и если да, то каким образом это будет практически осуществимо?

4). Если по результатам проверки будут неподтвержденные поставщиками суммы НДС (несвоевременно отраженные суммы, некорректное отражение счетов-фактур и т.д.), то будет ли для этих целей использован «резерв» в 30%, либо в расчет будет приниматься 70%,  и будет начисляться пеня?

5). Какую сумму превышения НДС следует отражать налогоплательщику в требовании о возврате?

У крупных налогоплательщиков, применяющих упрощенный порядок возврата превышения НДС, возникает проблема с планированием потоков денежных средств, а также возникает необходимость в дополнительном финансировании, и, соответственно, с дополнительными затратами.

Следует отметить, что основная сумма превышения НДС, заявленного к возврату, составляет сумма, которая фактически уплачена в бюджет, т.е., это НДС на импорт, НДС на импорт из стран Таможенного Союза, НДС, уплаченный за нерезидентов, сумма НДС, уплаченная компаниями, входящими в группу, а также сумма НДС, уплаченная крупным налогоплательщикам, состоящим на мониторинге (например, у ТОО «Казцинк», за 2012 год, доля такого НДС, уплаченная в бюджет, составила 84,7% от суммы НДС, заявленного к возврату, а за 2011 год – 81,2%; также прилагаем таблицу с детальными расчетами и статистикой за 4 кв.2010г. – 2012г.).

Считаем, что необходимости в законодательном утверждении порядка возврата 30% превышения НДС не имеется, поскольку статьей 273 Налогового кодекса прямо предусмотрено, что НП-ку производится возврат превышения НДС, образовавшегося после 1 января 2009 года, в течение срока исковой давности, установленного статьей 46 Налогового кодекса.

Предложение об увеличении порогового значения размера НДС, возвращаемого в упрощенном порядке, также не принимается, поскольку:

1. 
   предел в 70% установлен по аналогии с нормой пункта 3 статьи 272 Налогового кодекса, которым установлен предел превышения НДС для целей возврата превышения НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке.
   
2. 
   При этом, сроки проведения налоговой проверки достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату и возвращенных, а также сами сроки возврата регламентированы Налоговым кодексом.
   

3. 
   Кроме того, следует отметить, что введение данной нормы обусловлено, в том числе, необходимостью создания резерва в 30% в случаях выявления при проведении проверок неподтвержденных сумм НДС.
   
4. 
   Поправка об установлении срока возврата 30% превышения НДС в 45 рабочих дней также не принимается, поскольку 30% превышения, на которые не распространяется упрощенный порядок возврата, возвращаются по результатам проверки достоверности суммы НДС.
   

1. К доходу от списания обязательств относятся:

1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;
В нашей компании возникают ситуации, когда расходы были отнесены на вычеты, но не оплачены. При сверке с поставщиком, как правило, нерезидентом, поставщик-нерезидент направляет в адрес компании акт сверки и сообщает, что никакой задолженности перед ним нет. Можем ли мы на таком основании признать доход от списания обязательств с налогоплательщика его кредитором в момент подтверждения поставщиком об отсутствии задолженности, либо ожидать 3 года для признания обязательства сомнительным?

Обязаны признать доход от списания обязательств при получении подтверждения об отсутствии задолженности перед кредитором.

Ст. 92 НК определено, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы группы 1, группы 2,3,4.превышает стоимостной баланс на начало налогового периода …, то величина превышения подлежит включению в СГД. Стоимостной баланс на конец налогового периода становится равным нулю.

Пример:

В группе числится 2 ед. активов, в течение года 1 ед продана по стоимость превышающей стоимостной баланс группы на начало периода. Т.к. стоимость реализации превышает стоимостной баланс группы на начало периода, то на конец периода он равен нулю, т.е. группа перестает существовать.

группы начало конец выбытия

1 100 - группы

2 300 500 (ст.92 НК)

Всего

Группа 400 500 0 100

В последующем году, при реализация актива, который ранее был отражен в группе по стоимости 100, (группа? которая перестала существовать на конец прошлого года и соответственно на начала нового года) каким образом будет формироваться результат от реализации?

Группа не перестает существовать, в последующем году стоимостный баланс на начало будет приравнен к нулю, соответственно, при реализации оставшегося в группе актива, стоимость его реализации будет признана доходом от выбытия фиксированных активов в соответствии со статьей 92 НК.

Предлагаем исключить, т.к. это противоречит методу начислений, предусмотренному статьей 57 Кодекса

Принятый порядок расчета суммы вычета по вознаграждению соответствует международной практике.

Активы, по которым исчисление амортизационных отчислений в соответствии с МСФО… не производится.

При реализации таких активов доход определяется в соответствии со ст. 87 НК. Однако, такие активы, в качестве активов не подлежащих амортизации, согласно внесенным изменения признаются с 01.01.2013г. Следовательно, вопрос реализации таких активов за период 2009-2012 г. остается не урегулированным

Просим разъяснить

Разъяснение по данному вопросу невозможно без предоставления дополнительной информации.

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового; 2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

В зависимости от форм собственности учреждения подразделяются на государственные и частные.

В связи с изложенным, считаем, что государственное учреждение в области культуры, спорта полностью соответствует условиям пункта 1 статьи 134 Налогового кодекса, поэтому спонсорская помощь в их адрес должна быть отнесена на вычеты

Излишнее уточнение, поскольку в соответствии со статьей 81 НК государственные учреждения не признаются плательщиками КПН, соответственно, на такие организации положения об исчислении и уплате КПН не распространяются.

Согласно подпункту 2) пункта 3 статьи  398 НК РК организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к налоговой базе, если организация не осуществляют деятельность в социальной сфере, то исчисляют налог на имущество по ставке1,5 процента к налоговой базе.

26. Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи;

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

Ежегодно рабочей программой к Контракту на недропользование утверждаются суммы на обучение казахстанских кадров, которые практически невозможно освоить на работников недропользователя. В связи с этим, компетентным органам предоставляется список необходимых специальностей, а также список физ. лиц которые подлежат обучению.

Также считаем не справедливым тот факт, что выполняя свои обязательства, недропользователи должны нести дополнительные расходы.

Поскольку статьей 112 Налогового кодекса предусмотрено отнесение на вычеты расходов, фактически понесенных недропользователем на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов.

Кроме того, принятие данного предложения влечет потери бюджета.