Учебные пособия по налоговому праву: Мухитдинов Н. Б., Найманбаев С. М., Серимов У. С., Сман Б. У. «Салықтық заңдарды бұзғаны үшін әкімшілік жауапкершілік»

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Указа, который устанавливает обязательные платежи налогового характера (далее – налоги) в республиканский и местный бюджеты и регулирует налоговые отношения в Республике Казахстан (за исключением вопросов таможенных платежей, регулируемых законодательством по таможенному делу Республики Казахстан, платежей за загрязнение окружающей среды и обязательных платежей за использование природных ресурсов, регулируемых специальным законодательством, а также нормативных правовых актов по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды), актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, а также актов Министерства государственных доходов Республики Казахстан, согласованных с Министерством финансов Республики Казахстан.

2. Законодательные и иные акты, противоречащие положениям настоящего Указа, не имеют юридической силы. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов, связанных с налогообложением. Нормативные правовые акты, касающиеся налогообложения, подлежат официальному опубликованию.

3. Если международным договором, участником которого является Республика Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве Республики Казахстан, применяются правила указанного договора. Международные договоры, участником которых является Республика Казахстан, к налоговым отношениям применяются непосредственно, кроме случаев, когда из международного договора следует, что для его применения требуется издание внутриреспубликанского акта.

1. Действующие в Республике Казахстан налоги, сборы и другие обязательные платежи поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан “О бюджетной системе”.

2. Налоги, действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акцизы. Другие налоги относятся к прямым налогам.

3. Налоги и сборы исчисляются и уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование заключенных компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма уплаты, а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

4. Освобождение от какого-либо налога и сбора или уменьшение налоговой ставки, предусмотренной настоящим Указом, может производиться в порядке изменений и дополнений в настоящий Указ, а также на основании контракта, заключенного с уполномоченным органом по инвестициям в соответствии с настоящим Указом и Законом Республики Казахстан “О государственной поддержке прямых инвестиций”. Запрещается предоставление льгот по налогам и сборам другими актами, в том числе льгот, носящих индивидуальный характер, за исключением льгот, предоставляемых Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям в соответствии с Законом Республики Казахстан “О государственной поддержке прямых инвестиций”.

5. По специальным экономическим зонам налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет поступают в доход финансового фонда (бюджета) специальных экономических зон в порядке, определяемом законодательством о специальных экономических зонах.

1. В Республике Казахстан действуют следующие налоги, сборы и обязательные платежи:

1) подоходный налог с юридических и физических лиц;

2) налог на добавленную стоимость;

3) акцизы;

4) сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг;

5) специальные платежи и налоги недропользователей;

6) социальный налог;

7) сборы за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

8) земельный налог;

9) налог на имущество юридических и физических лиц;

10) налог на транспортные средства;

11) сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц;

12) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

13) сбор с аукционных продаж;

14) сбор за право реализации товаров на рынках;

15) плата за использование радиочастотного ресурса Республики Казахстан;

16) сбор за использование юридическими и физическими лицами символики города Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках;

17) сбор за покупку физическими лицами наличной иностранной валюты.

2. Порядок уплаты и ставки сборов, предусмотренных подпунктами 7, 11-15 и 17 пункта 1 настоящей статьи, определяются Правительством Республики Казахстан.

Порядок уплаты и ставка сбора, предусмотренного подпунктом 16 пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются представительным органом города Алматы.
РАЗДЕЛ II

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ЮРИДИЧЕСКИХ
И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Г л а в а 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД
Статья 6. Плательщики

1. Плательщиками подоходного налога с юридических и физических лиц (далее – подоходного налога) являются юридические лица (кроме Национального банка Республики Казахстан) и физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.

Плательщики подоходного налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.

Юридические лица в порядке, устанавливаемом налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляют уплату подоходного налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.

2. К плательщикам подоходного налога относятся также юридические лица-нерезиденты, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения.

3. Юридическое лицо подлежит налогообложению отдельно от своих участников (учредителей). Доход, полученный по договору простого товарищества, в том числе консорциума, распределяется между его участниками и облагается налогом у каждого из них, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 4 статьи 94 настоящего Указа.

4. В случае, если невозможно определить правовой статус хозяйствующего субъекта, налоговая служба вправе самостоятельно определить его как отдельного налогоплательщика.

5. К физическим лицам-плательщикам подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства.

1. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными настоящим Указом.

2. Облагаемый доход определяется в тенге. В случае, когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте, он пересчитывается в тенге по официальному курсу Национального банка Республики Казахстан на момент уплаты налога.
Статья 8. Операции в иностранной валюте

При исчислении облагаемого дохода выручка, другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в тенге по официальному курсу Национального банка Республики Казахстан на день совершения операций (платежа).

1. Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, полученных налогоплательщиком в Республике Казахстан и за пределами Республики Казахстан.

2. Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, полученных из казахстанских источников.

3. В совокупный годовой доход включаются денежные или другие средства за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, направленные в порядке взаиморасчетов третьи лицам или на погашение прямых или косвенных расходов.

4. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, включая:

1) доходы, получаемые в виде оплаты труда и пенсионных выплат;

2) доходы от предпринимательской деятельности;

3) имущественный доход физических лиц.

1. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся доходы, получаемые от работы по найму физического лица.

2. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся также:

1) отрицательная разница между стоимостью услуг или товаров, реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих услуг или товаров;

2) расходы работодателя на возмещение затрат его работников, не связанных с его деятельностью;

3) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;

4) затраты работодателя на уплату взносов по добровольному страхованию жизни или здоровья своих работников;

5) сумма, уплаченная работодателем в счет подоходного налога, подлежащего удержанию с физического лица;

6) другие расходы работодателя, являющиеся прямым или косвенным доходом его работников.

3. В совокупный годовой доход не включаются суммы командировочных выплат работникам, выплачиваемые в пределах суточных норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

4. К доходам, получаемым в виде пенсионных выплат, относятся выплаты из накопительных пенсионных фондов.
Статья 11. Доходы от предпринимательской деятельности

К доходам от предпринимательской деятельности относятся:

1) доход от реализации продукции (работ, услуг);

2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации с учетом корректировки их стоимости на инфляцию;

3) доход в форме вознаграждения (интереса);

4) дивиденды;

5) выигрыши;

6) безвозмездно полученные имущество и деньги;

7) доходы от реализации активов по заниженной стоимости при экспорте;

8) доходы от сдачи в аренду имущества;

9) роялти;

10) субсидии, полученные юридическими лицами, кроме субсидий, полученных из государственного бюджета;

11) доходы, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие;

12) доходы от снижения размеров резервных фондов банковских и страховых организаций;

13) доходы от списания требований;

14) суммы, включаемые в доход согласно пункту 7 статьи 20 и пункту 3 статьи 42 настоящего Указа;

15) компенсируемые вычеты согласно статье 44 настоящего Указа.

Статья 12. Имущественный доход физических лиц

К имущественному доходу физических лиц относится только прирост стоимости от реализации следующих видов активов с учетом корректировки их стоимости на инфляцию:

1) недвижимого имущества, не являющегося местом постоянного жительства налогоплательщика;

2) ценных бумаг, доли участия в юридическом лице и других нематериальных активов;

3) иностранной валюты;

4) драгоценных камней и драгоценных металлов, ювелирных изделий, изготовленных из них, и других предметов, содержащих драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведений искусства и антиквариата.

Из совокупного годового дохода подлежат исключению:

1) дивиденды, полученные физическими и юридическими лицами, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;

2) положительная курсовая разница, полученная юридическими и физическими лицами и связанная с их предпринимательской деятельностью;

3) доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг открытых акционерных обществ с учетом корректировки на инфляцию;

4) выигрыши, полученные физическими лицами, облагаемые у источника выплаты;

5) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;

6) доход от реализации доли участия в юридическом лице-резиденте, полученный физическими лицами, ранее обложенный у источника выплаты в Республике Казахстан;

7) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при первичном размещении их на рынке ценных бумаг;

8) прямые и косвенные доходы работников хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской деятельностью, полученные за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта, облагаемые по ставке 15%;

9) вознаграждение (интерес), полученное юридическими и физическими лицами, ранее обложенное у источника выплаты в Республике Казахстан.
Глава 5

СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Статья 29. Ставки подоходного налога для физических лиц

Налогооблагаемый доход физического лица подлежит обложению по следующим ставкам:

1) до 15-кратного годового 5 процентов с суммы

расчетного показателя облагаемого дохода

2) от 15-кратного до 30-кратного сумма налога с 15-кратного

годового расчетного показателя годового расчетного

показателя+10 процентов

с суммы, превышающей его

3) от 30-кратного до 65-кратного сумма налога с 30-кратного

годового расчетного показателя годового расчетного

показателя+20 процентов

с суммы, превышающей его

4) от 65-кратного годового сумма налога с 65-кратного

расчетного показателя и свыше годового расчетного

показателя+30 процентов

с суммы, превышающей его

1. Налогооблагаемый доход юридического лица подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

2. Налогооблагаемый доход юридических лиц, зарегистрированных и осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны, подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов.

3. Юридические лица, для которых земля является основным средством производства, уплачивают налог по ставке 10 процентов от доходов, полученных от непосредственного ее использования.

1. Доход от реализации доли участия в юридическом лице-резиденте, выплачиваемый физическим лицам, а также дивиденды, выплачиваемые юридическим и физическим лицам, подлежат обложению налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов и дальнейшему налогообложению не подлежат при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

2. Часть чистого дохода, направленная на увеличение уставного капитала (с учетом сохранения доли акций каждого акционера), не подлежит налогообложению.

При изъятии при реализации доли участия в юридическом лице участником (акционером) налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов подлежит только прирост стоимости, определяемый как разница между стоимостью доли участия на момент изъятия или реализации и стоимостью собственного имущества участника (акционера), внесенного в качестве взноса в уставной капитал с учетом корректировки на инфляцию.

1. Вознаграждение (интерес), выплачиваемое юридическим лицам, за исключением выплачиваемого банкам-резидентам и накопительным пенсионным фондам, облагается у источника выплаты по ставке 15 процентов от причитающейся суммы и дальнейшему налогообложению не подлежит при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

2. Выигрыши, вознаграждения (интересы), полученные физическими лицами, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов, кроме выигрышей по государственной (национальной) лотерее.
Статья 32-1. Ставки налога на прямые и косвенные

доходы работников

Прямые и косвенные доходы работников хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской деятельностью, полученные за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов.

Доход нерезидента из казахстанского источника, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов по следующим ставкам:

1) дивиденды и вознаграждение (интерес) 15 процентов

2) страховые платежи, выплачиваемые

по договорам страхования или

перестрахования рисков 5 процентов

3) телекоммуникационные или

транспортные услуги в международной

связи или перевозках между Республикой

Казахстан и другими государствами 5 процентов

4) роялти, доходы от оказания услуг,

включая услуги по управлению,

консультационные услуги, доходы по

аренде и другие доходы (кроме доходов,

получаемых в виде оплаты труда,

облагаемых по ставкам, в соответствий

со статьей 29 настоящего Указа) 20 процентов


Г л а в а 6

ЛЬГОТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
Статья 34. Льготы

1. Освобождаются от налогообложения налогооблагаемые доходы следующих юридических лиц:

1) Добровольного общества инвалидов Республики Казахстан, Республиканского общества женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей, “Биби-Ана”, Казахского общества слепых, Казахского общества глухих, Центра социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, Общества Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан, а также производственных организаций, являющихся собственностью этих обществ и полностью созданных за счет их средств, Казахской республиканской организации ветеранов войны в Афганистане (без предприятий), кроме доходов от производства и реализации подакцизных товаров, а также от торгово-посреднической деятельности;

2) организаций, по доходам, полученным от строительства в городе Астане, в порядке, определяемом Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан;

3) некоммерческих организаций по доходам, полученным в виде спонсорской помощи, вступительных и членских взносов, благотворительной помощи, отчислений и пожертвований при условии передачи вышеуказанных средств на безвозмездной основе, а также по безвозмездно переданному имуществу;

4) международных организаций, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан;

5) юридических лиц, получивших имущество в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных обстоятельств, и использованной по назначению;

6) государственных учреждений по имуществу, полученному по иностранным кредитным линиям, которые обеспечены гарантией государства, а также по линии международных организаций, перечень которых установлен Правительством Республики Казахстан;

7) банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций по вознаграждению (интересу), полученному (подлежащему получению) по среднесрочным и долгосрочным инвестиционным кредитам, выданным на срок более трех лет, для создания и модернизации основных средстви по ипотечным кредитам, выданным физическим лицам на срок более трех лет для приобретения и строительства жилья для собственных нужд, и по лизингу жилых помещений на срок более трех лет, с последующей передачей их в собственность лизингополучателю;

8) организаций по вознаграждению (интересу), полученному по лизингу нового технологического оборудования на срок более трех лет, с последующей передачей этого оборудования лизингополучателю;

9) организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, исключительным видом деятельности которых является кредитование сельского хозяйства;

10) организаций по доходам, полученным от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, финансируемых на безвозмездной основе международными организациями и иностранными государствами.

2. Налогооблагаемый доход производственных организаций, в которых инвалиды составляют не менее 30 процентов от общего числа их работников, дополнительно уменьшается на 2-кратную сумму расходов по оплате труда инвалидов, а также на 50 процентов от суммы социального налога, касающегося инвалидов.

3. Освобождается от обложения налогом вознаграждение (интерес) по государственным ценным бумагам, а также по ценным бумагам местных исполнительных органов.

4. Не облагается подоходным налогом доход в пределах 480-кратного месячного расчетного показателя в год участников Великой Отечественной войны 1941-1945 годов, приравненных к ним лиц и инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 240-кратного месячного расчетного показателя в год – доход инвалидов III группы.

5. Не подлежат налогообложению подоходным налогом следующие виды доходов и платежей физических лиц:

1) официальный доход от работы по найму дипломатического или консульского работника, не являющегося гражданином Республики Казахстан;

2) официальный доход от работы по найму лица, находящегося на государственной службе иностранного государства, в котором его доход подлежит обложению;

3) стоимость имущества, полученного в виде дарения или наследования от одного физического лица другим физическим лицом, а также в виде гуманитарной, благотворительной помощи и грантов, кроме имущества, полученного в виде оплаты труда;

4) пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий, стипендии, государственные социальные пособия по инвалидности, по случаю потери кормильца и по возрасту, а также иные пособия и выплаты, в том числе по беременности и родам, суммы страхового возмещения по договорам обязательного страхования ответственности работодателя за причинение вреда работнику, пострадавшему в результате несчастного случая или профессионального заболевания при исполнении трудовых (служебных) обязанностей;

5) алименты на детей и иждивенцев;

6) единовременные выплаты и материальная помощь, оказываемые за счет средств республиканского и местных бюджетов. Единовременные выплаты, осуществляемые работодателем в размере, установленном законодательством, вследствие производственной травмы, повлекшей за собой смерть или инвалидность;

6-1) материальная помощь для членов профсоюза из средств профсоюзного бюджета, сформированного из отчислений из заработной платы, обложенной подоходным налогом;

7) вознаграждение (интерес) по вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензию Национального банка Республики Казахстан, а также выигрыши по государственной (национальной) лотерее;

8) денежные удовольствия, денежные вознаграждения и другие выплаты военнослужащим, получаемые ими в связи с исполнением обязанностей воинской службы.

6. Налогооблагаемый доход юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму безвозмездно переданного имущества, включая денежные средства, некоммерческим организациям, занимающимся благотворительной и образовательной деятельностью, в размере, не превышающем двух процентов облагаемого дохода от предпринимательской деятельности. Полученные в целях благотворительности средства, использованные не по целевому назначению, подлежат обложению налогом в некоммерческих организациях.

Налогооблагаемый доход юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму:

Подпункт “а” пункта 6 статьи 34 Законом Республики Казахстан от 31 марта 1999 года № 356-1 исключен.

б) средств, направленных на строительство жилья в городе Астане и фактически использованных целевым назначением в текущем году.

7. Налогооблагаемый доход банков, обслуживающих общенациональный и региональные фонды по поддержке малообеспеченных граждан, созданные в областях, городах Астане и Алматы, уменьшается на сумму безвозмездных отчислений в эти фонды.

8. Налогоплательщикам в соответствии с контрактом с уполномоченным органом по инвестициям могут быть установлены:

на срок до 5 лет с момента заключения контракта пониженная ставка подоходного налога до 100% основной ставки;

на последующий период до 5 лет – пониженная ставка подоходного налога в пределах не более 50% основной ставки.

Конкретные сроки и размеры предоставления льгот по подоходному налогу устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от приоритета, времени и условий окупаемости проекта.

При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, подоходный налог подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.

9. Не подлежат налогообложению подоходным налогом доходы юридических лиц, полученные от проведения государственной (национальной) лотереи.

10. Налогооблагаемый доход налогоплательщика уменьшается на сумму добровольных пенсионных взносов в негосударственные накопительные пенсионные фонды в следующих размерах;

1) для физического лица – в размере, не превышающем десяти месячных расчетных показателей в месяц;

2) для юридического лица в размере, не превышающем двадцати расчетных показателей на каждого работника в месяц.

1. Декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах представляют органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до 31 марта года, следующего за отчетным, следующие налогоплательщики:

1) юридические лица;

2) физические лица, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты в Республике Казахстан;

3) физические лица, совершившие в налоговом году строительство или крупное приобретение на сумму свыше 500 месячных расчетных показателей, за исключением строительства жилья и крупных приобретений строительных материалов для такого строительства;

4) физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

5) физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;

6) депутаты Парламента Республики Казахстан и маслихатов, а также лица, на которых распространяются нормы законодательства, предусмотренные для государственных служащих, за исключением военнослужащих, проходящих срочную военную службу;

7) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение,

2. Депутаты Парламента Республики Казахстан и маслихатов при избрании, а также лица, на которых распространяются нормы законодательства, предусмотренные для государственных служащих, за исключением военнослужащих, проходящих срочную военную службу, при поступлении на государственную службу, назначении на государственные должности, при продвижении по государственной службе, представляют в органы налоговой службы сведения о доходах и имуществе, принадлежащем им на праве собственности, являющихся объектами налогообложения.

3. При завершении налогоплательщиком предпринимательской деятельности в Республике Казахстан налоговая служба может потребовать от налогоплательщика представить декларацию о доходах за период меньший, чем 12 месяцев, путем вручения письменного уведомления, в котором указываются причина и дата, когда и за какой период должна быть представлена декларация.

4. При ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия или налогоплательщик незамедлительно письменно сообщает об этом Налоговой службе. В течение пятнадцати дней после принятия решения о ликвидации юридического лица налогоплательщик обязан представить в органы налоговой службы декларацию о совокупном годовом доходе и вычетах.

5. При прекращении резидентом предпринимательской деятельности, осуществляемой без образования юридического лица, им в 15-дневный срок представляется декларация о совокупном годовом доходе и вычетах в органы налоговой службы.

6. Физические лица-нерезиденты, находящиеся в Республике Казахстан более 30 дней в течение любого двенадцатимесячного периода или получившие доход свыше 500 месячных расчетов показателей из казахстанского источника, представляют декларацию о совокупном доходе и вычетах в органы налоговой службы в момент прекращения деятельности или выезда с территории Республики Казахстан.

6-1. Юридические лица и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, имеющие доходы, облагаемые по разным ставкам и (или) освобожденные от налогообложения подоходным налогом, обязаны вести по ним раздельный учет и представить по таким доходам отдельный расчет по форме, установленный Министерством государственных доходов Республики Казахстан, с приложением к декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах.

7. Декларация о доходах и сведения о доходах и имуществе подаются во форме и в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

1. Удержание подоходного налога у источника выплаты обязаны производить следующие лица:

1) юридическое или физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, с выплат физическим лицам за работу по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) и других выплат, за исключением выплат физическим лицам, зарегистрированным в качестве субъектов предпринимательской деятельности;

2) юридическое лицо-резидент, которое выплачивает дивиденды юридическим и физическим лицам;

3) юридическое или физическое лицо, которое выплачивает вознаграждение (интерес) юридическим и физическим лицам;

4) юридическое или физическое лицо, которое осуществляет платежи, предусмотренные в статье 33 настоящего Указа;

5) юридическое или физическое лицо, которое выплачивает выигрыши физическим лицам;

6) юридическое или физическое лицо, которое выплачивает платежи в соответствии с подпунктом 3 статьи 48 настоящего Указа.

7) юридические или физические лица, которые выплачивают физическим лицам доход от реализации доли участия в юридическом лице-резиденте.

2. Инвестиционные доходы, выплачиваемые накопительным пенсионным фондам по размещенным пенсионным активам, не подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты.

3. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет юридическое или физическое лицо, выплачивающее доход. При неудержании суммы налога юридическое или физическое лицо, выплачивающее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанные с ним штрафы и пени.

4. Юридические и физические лица, удерживающие налог у источника согласно пункту 1 настоящей статьи, обязаны:

1) при получении средств на выплату платежей, предусмотренных в пункте 1 настоящей статьи, в банках и других организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, перечислять налог в бюджет одновременно с получением этих средств, в других случаях - в течение 5 банковских дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;

2) при выплате заработной платы выдавать физическому лицу, получающему доход, по его требованию справку, указывающую его фамилию и инициалы, сумму и вид дохода, а также сумму удержанного налога (если налог был удержан);

3) в течение 30 дней после окончания налогового года представлять в органы налоговой службы, а также направлять юридическим и физическим лицам, получающим доход согласно пункту 1 настоящей статьи, по их требованию справку, в которой отражаются регистрационный номер этого лица, его название или фамилия и инициалы, общая сумму дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год.
Статья 51. Авансовые платежи по подоходному налогу

1. Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вносить в бюджет суммы авансовых платежей не позднее двадцатого числа каждого месяца, исходя из 1/12 части суммы предполагаемого подоходного налога за налоговый год, заявленной в органы налоговой службы.

2. Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, имеющей сезонный характер работ, определяют сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового года, по согласованию с органами налоговой службы.

3. Физические лица-нерезиденты, работающие по трудовому договору (контракту) или по договору подряда - найма, обязаны вносить в бюджет суммы авансовых платежей 20-го февраля, 20-го мая, 20-го августа и 20 ноября налогового года.

4. Внесенные суммы авансовых платежей подоходного налога идут в зачет подоходного налога, начисленного налогоплательщику за налоговый год.
Статья 52. Уплата налога по итогам за год

Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог по истечении 10 дней со дня представления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный период, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.