С учетом изложенного, по мнению Контрольной палаты, прогнозные объемы налога на прибыль организаций на 2008-2010 годы требуют корректировки в сторону увеличения

Для расчета налога на прибыль организаций на 2008-2010 годы предлагается принять:

- удельный вес прибыли в объеме ВРП с умеренной положительной динамикой в размере: 15,1%, 15,2%, 15,3% соответственно при сложившемся в 2007 году -15%;

- долю налога в прибыли прибыльных организаций с умеренной положительной динамикой в размере: 18,7%, 18,8%, 18,9% соответственно, при ожидаемой за 2007 год - 18,6%.

в 2008 году: 7 424 853 тыс.руб. против прогноза – 6 514 996 тыс.руб.

в 2009 году : 8 744 858 тыс.руб. против прогноза – 7 331 157 тыс.руб.

в 2010 году: 10 428 113 тыс.руб. против прогноза – 7 773 979 тыс.руб.

на 2008 год: 909 857 тыс.руб.

на 2009 год: 1 413 701 тыс.руб.

на 2010 год: 2 654 134 тыс.руб.

Следует отметить, что при этом темп роста налога на прибыль организаций на 2008 год к отчету 2005 года в сопоставимых ценах составит всего 93,8 %.
Вариант 2 (на основе объемов ВРП, рассчитанных по варианту 2)

в 2008 году: 7 886 237 тыс.руб. против прогноза – 6 514 996 тыс.руб.

в 2009 году 9 068 651 тыс.руб. против прогноза – 7 331 157 тыс.руб.

в 2010 году: 10 428 113 тыс.руб. против прогноза – 7 773 979 тыс.руб.

на 2008 год: 1 371 241 тыс.руб.

на 2009 год: 1 737 494 тыс.руб.

на 2010 год: 2 654 134 тыс.руб.

При этом темп роста налога на прибыль организаций на 2008 год к отчету 2005 года в сопоставимых ценах составит всего 96,9%.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Доля фонда оплаты труда (ФОТ) в объеме ВРП на 2008 год планируется в размере 26,9% при ожидаемом исполнении данного показателя за 2007 год – 27,4%, положительной динамике по данному показателю за последние 3 года (2005-2007) и среднегодовом за последние 8 лет – 27,6%. На 2009-2010 годы доля ФОТ в объеме ВРП прогнозируются в размере 27,3%, 27,6% соответственно.

Удельный вес НДФЛ в ФОТ по отчету за 2006 год составил 13,9%, причем, за последние 7 лет (2000-2006) наблюдается устойчивая положительная динамика по данному показателю. На 2008-2010 годы планируется удельный вес НДФЛ в ФОТ со снижением: 13,8%, 13,7%, 13,6% соответственно.

Необходимо отметить, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом удельный вес налога в общем объеме собственных доходов уменьшается на 0,2 процентных пункта: c 30,7% до 30,5%.

Для расчета НДФЛ на 2008-2010 годы предлагается принять:

- удельный вес ФОТ в объеме ВРП с умеренной положительной динамикой в размере: 27,7%, 27,8%, 27,9% соответственно, при среднегодовом за последние 8 лет (2000-2007) – 27,6%;

- долю НДФЛ в ФОТ с умеренной положительной динамикой в размере: 14%, 14,1%, 14,2% соответственно при сложившейся по отчету за 2006 год – 13,9%.

в 2008 году: 10 197 124 тыс.руб., против прогноза – 9 483 183 тыс.руб.

в 2009 году: 11 995 406 тыс.руб. против прогноза – 10 831 029 тыс.руб.

в 2010 году: 14 287 117 тыс.руб. против прогноза – 12 402 016 тыс.руб.

на 2008 год: 713 941 тыс.руб.

на 2009 год: 1 164 377 тыс.руб.

на 2010 год: 1 885 101 тыс.руб.

При этом расчете среднегодовой темп прироста НДФЛ за 2007-2008 годы в сопоставимых ценах составит 20% при темпе прироста НДФЛ 2006 года к 2005 году в сопоставимых ценах 23,8%.

Занижение объема НДФЛ в областной бюджет (60% от контингента) составило:

на 2008 год: 428 365 тыс.руб.

на 2009 год: 698 626 тыс.руб.

на 2010 год: 1 131 061 тыс.руб.

в 2008 году: 10 830 764 тыс.руб., против прогноза – 9 483 183 тыс.руб.

в 2009 году: 12 439 564 тыс.руб. против прогноза – 10 831 029 тыс.руб.

в 2010 году: 14 287 117 тыс.руб. против прогноза – 12 402 016 тыс.руб.

на 2008 год: 1 347 581 тыс.руб.

на 2009 год: 1 608 535 тыс.руб.

на 2010 год: 1 885 101 тыс.руб.

При этом расчете среднегодовой темп прироста НДФЛ за 2007-2008 годы в сопоставимых ценах составит 18,2%.

Занижение объема НДФЛ в областной бюджет (60% от контингента) составило:

на 2008 год: 808 549 тыс.руб.

на 2009 год: 965 121 тыс.руб.

на 2010 год: 1 131 061 тыс.руб.

Темпы роста налога в реальных ценах на 2008-2010 годы прогнозируются в размерах: 111%, 112,1%, 113,4% при темпе роста 2006 года к 2005 году в размере 124,3%.

Необходимо отметить, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом удельный вес налога в общем объеме собственных доходов уменьшается на 0,3 процентных пункта: c 12,1% до 11,8 %.

С учетом изложенного, по мнению Контрольной палаты, представленные для рассмотрения прогнозные объемы налога на имущество организаций на 2008-2010 годы требуют корректировки в сторону увеличения.

Если принять для расчета ожидаемое исполнение налога за 2007 год в пределах установленного плана – 2 088 663 тыс.руб. - и согласиться с предложенными темпами роста по налогу на 2008-2010 годы, хотя они предположительно занижены, то объемы по данному показателю составят:

на 2008 год: 2 318 416 тыс.руб. против прогноза – 2 240 135 тыс.руб.

на 2009 год: 2 598 944 тыс.руб. против прогноза – 2 509 953 тыс.руб.

на 2010 год: 2 947 202 тыс.руб. против прогноза – 2 844 567 тыс.руб.

Из вышеприведенных расчетов можно сделать вывод о том, что занижение объемов налога на имущество организаций, предложенных Администрацией в прогнозе на 2008-2010 годы, составило:

на 2008 год: 78 281тыс.руб.

на 2009 год: 88 991 тыс.руб.

на 2010 год: 102 635 тыс.руб.

Акцизы

Доходы областного бюджета от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции) в 2008 году планируются в размере 1 460 683 тыс.руб., что выше законодательно утвержденной на 2007 год суммы на 376 717 тыс.руб. или на 35%. Прирост доходов в 2010 году по сравнению с 2007 годом составит 788 184 тыс.руб., или 73%. В 2009 году по сравнению с предшествующим годом доходы увеличатся на 203 918 тыс.руб. или 14%, в 2010 году на 207 549 тыс.руб. или 13%.

Прогноз доходов по акцизам рассчитан с учетом положений главы 22 Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 16.05.2007 № 75-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса РФ». На 2008-2010 годы межбюджетное распределение акцизов осуществлено в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, с учетом положений статьи 2 Федерального закона от 24.07.2007 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов», устанавливающей порядок и нормативы зачисления от уплаты акцизов на нефтепродукты и алкогольной продукции в бюджеты субъектов Российской Федерации.

На 2008–2010 годы для Томской области нормативы распределения от уплаты акцизов в бюджеты субъектов Российской Федерации не изменились по сравнению с 2007 годом и составили:

- по акцизам на алкогольную продукцию – 0,8076%;

- по акцизам на нефтепродукты – 0,5231%.

Доходы от уплаты акцизов на алкогольную продукцию, по данным Контрольной палаты, в 2008 году могут составить 1 476 467 тыс.руб., в том числе:

- в сумме 591 316 тыс.руб. – 100% отчислений, поступающих от уплаты производителями акцизов на пиво, вина, алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового до 9% и 20% отчислений, поступающих в областной бюджет от уплаты производителями акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 до 25 процентов и свыше 25 процентов, а также суммы задолженности, принятые к взысканию в областной бюджет (30%);

- в сумме 471 116 тыс.руб. - отчисления от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 до 25 процентов и свыше 25 процентов, перечисляемые с распределительного счета в бюджеты субъектов РФ (доля Томской области 0,8076 %).

Отклонение от представленных сумм в проекте бюджета на 2008 год по акцизам на алкогольную продукцию составляет 15 784 тыс.руб. Прогноз поступления акцизов на алкогольную продукцию и пиво рассчитан Контрольной палатой, исходя из планируемых объемов производства (при расчете использовались предварительные итоги социально-экономического развития Томской области за 2007 год, прогноз социально-экономического развития Томской области на 2008-2010 годы, информация Департамента потребительского рынка Томской области). Исходя из отчета о поступлении доходов от уплаты акцизов по состоянию на 01.09.2007 ожидаемое исполнение по доходам от уплаты 20% отчислений, поступающих в областной бюджет от уплаты производителями акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов может составить 128,9% к плану на 2007 год, объем производимой продукции составит соответственно более 1190 тыс.дал. По данным Департамента потребительского рынка Томской области, ожидаемое производство в 2007 году алкогольной продукции с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов составит 960 тыс.дал., планируемый рост объема производства в 2008 году к объему производства в 2007 году составит 9% или 1055 тыс.дал. Исходя из планируемого роста физического объема производства в 2008 году, проиндексированных ставок акцизов на 2008 год и с учетом ожидаемого исполнения за 2007 год, доходы областного бюджета в 2008 году от 20% отчислений, поступающих в областной бюджет от уплаты производителями акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов могут составить 138 636 тыс.руб., вместо планируемых Администрацией Томской области 122 852 тыс. руб.

Соответственно, исходя из объемов производства в 2009-2010 годах алкогольной продукции с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов на уровне 2008 года и индексации ставок акцизов в 2009-2010 годах, доходы областного бюджета в плановом периоде 2009 и 2010 годов в размере 20% отчислений, поступающих в областной бюджет от уплаты производителями акцизов, могут составить 160 396 тыс.руб. и 170 635 тыс.руб. Отклонение от представленных сумм в проекте бюджета на 2009 год по акцизам на алкогольную продукцию составляет 17 948 тыс.руб., на 2010 год 10 564 тыс.руб.

Доходы федерального бюджета от уплаты акциза на бензин, дизельное топливо и моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории РФ, на 2008 год предусмотрены в размере 52 735 734 тыс.руб., что составит 40% от всех поступлений акцизов на нефтепродукты. Следовательно, сумма акцизов на нефтепродукты, подлежащих распределению в бюджеты РФ, составит 79 103 601 тыс.руб. (60% от поступлений). Так как норматив отчислений от уплаты акцизов на нефтепродукты на 2008-2010 годы составляет 0,5231%, сумма от поступлений акцизов на нефтепродукты в областной бюджет составит 413 790 тыс.руб. С учетом сумм задолженности, принятой к погашению в областной бюджет, доходы от уплаты акцизов в 2008 году могут составить 414 035 тыс.руб., что выше утвержденной суммы на 2007 год на 46 181 тыс.руб. или на 12,5 %. Прирост доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты в 2010 году по сравнению с 2007 годом составит 86 778 тыс.руб. или 23,6%. В 2009 году по сравнению с предыдущим годом указанные доходы увеличатся на 18 000 тыс.руб. или на 4,5 %, в 2010 году - на 21 793 тыс.руб. или на 5%. Темпы роста объема поступлений в 2009-2010 годах от уплаты акцизов на нефтепродукты в областной бюджет соответствуют темпам роста доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты в федеральный бюджет, использованных при формировании федерального бюджета, утвержденного Федеральным законом от 24.07.2007 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов». Следует отметить, что в 2008 году и плановом периоде не предусматривается индексации ставок акцизов на бензин и на другие нефтепродукты.
Налог на добычу полезных ископаемых

Поступления в областной бюджет налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) на 2008 год предусмотрены в размере 998 328 тыс. руб., что ниже законодательно утвержденной на 2007 год суммы на 362 414 тыс. руб., или на 26,6%, но выше ожидаемого в 2007 году уровня поступлений на 33 248 тыс. руб., или на 3,4%. В 2010 году, по сравнению с ожидаемым поступлением в 2007 году, прогнозируется увеличение доходов от уплаты НДПИ на 116 242 тыс. руб., или на 12%, но меньше фактического поступления доходов по данному источнику в 2006 году (1 185 509 тыс. руб.). В 2009 году, по сравнению с предыдущим годом, доходы планируется увеличить на 43 602 тыс. руб., или 4,4%, а в 2010 году - на 39 392 тыс. руб., или 3,8%.

Расчет прогнозируемой суммы поступлений НДПИ при добыче нефти произведен, исходя из базовой ставки, определенной Налоговым кодексом РФ (гл. 26), а также установленными Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» среднегодовой цены на нефть марки «Юралс» на мировых рынках в размере 53 доллара США за баррель (2009 год - 52 доллара за баррель, 2010 год - 50 долларов за баррель) и курса рубля по отношению к доллару в размере 25,90 руб. за 1 доллар (2009 год - 26,20 руб., 2010 год - 26,80 руб.). Планируемый объем добычи нефти на территории Томской области на 2008 год составляет 10 480 тыс. тонн, или на 8,5% выше ожидаемого в 2007 году (9 658 тыс. тонн). В 2009 году прогнозируется увеличение добычи нефти до 11 173 тыс. тонн, в 2010 году - 12 052 тыс. тонн.

В связи с выработанностью месторождений Стрежевского, Двуреченского, Лонтын-Яхского в расчете НДПИ при планируемой добыче нефти (в 2008 году - 3 тыс. тонн, в 2009 году - 1 229 тыс. тонн, в 2010 году - 1 245 тыс. тонн) применены понижающие коэффициенты. Общий размер послаблений составит 34 826,5 тыс. руб., в т.ч. 2008 год - 142,4 тыс. руб., 2009 год - 9 276,1 тыс. руб., 2010 год - 25 408 тыс. руб.

По прогнозу социально-экономического развития Томской области на 2008-2010 годы, представленному в материалах законопроекта, планируется сокращение объема добычи газового конденсата: 2008 год - 528 тыс. тонн, 2009-2010 годы - ежегодно по 469 тыс. тонн (ожидаемый объем добычи в 2007 году - 545 тыс. тонн). В связи с этим заложена отрицательная динамика поступлений в областной бюджет НДПИ при добыче газового конденсата: 20 892 тыс. руб. - в 2008 году, 19 653 тыс. руб. - 2009 год, 20 831 тыс. руб. - 2010 год.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, предусмотрены на 2008 год в размере 249 087 тыс. руб., что на 122 832 тыс. руб., или на 33%, меньше показателей, утвержденных на 2007 год. Снижение доходов в 2010 году по сравнению с 2007 годом составит 113 478 тыс. руб., или 31%. В основном по всем источникам, входящим в состав указанного раздела, запланировано снижение доходов, за исключением лишь доходов от эксплуатации и использования имущества автомобильных дорог, находящихся в собственности субъектов РФ (прогнозируемый рост в 2008 году по сравнению с ожидаемым поступлением текущего года - 106%), и доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов власти субъектов РФ и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении ГУП субъектов РФ, по которым предусмотрен рост к плану 2007 года - 113%.

Планируемый рост поступлений по данному виду доходов обусловлен в основном увеличением количества акционерных обществ с долей Томской области в уставном капитале в связи с намеченной на 2007-2009г.г. приватизацией областных унитарных предприятий путем их преобразования в акционерные общества. По мнению Контрольной палаты, прогноз поступлений в областной бюджет данного вида доходов имеет существенные резервы по увеличению, так как:

- не учтено поступление дивидендов в 2008 году 5-ти акционерных обществ (Томскавтотранс, Томскоблгаз, Томск-Инвест, Сибирьтелеком, ТМДЦ «Технопарк»), а в 2009-2010 годах - 6-ти (с учетом ОАО «Томскгазификация»); общий размер дивидендов указанных обществ может составить в 2008 году 228 тыс. руб., в 2009 году - 289 тыс. руб., в 2010 году - 302 тыс. руб.;

- с учетом планируемого роста объемов выручки от реализации продукции (работ, услуг) и уровня рентабельности продаж сумму поступлений в областной бюджет дивидендов от ОАО «Областной сельскохозяйственный торговый дом», ОАО «Региональное ипотечное агентство Томской области», ОАО «Региональный деловой центр Томской области» целесообразно увеличить в 2008 году по сравнению с суммой, заложенной в расчет, на 610 тыс. руб., в 2009 году (без учета ОАО «Региональный деловой центр Томской области», продажа акций которого включена в Программу приватизации на 2008 год) - на 610 тыс. руб., в 2010 году – на 650 тыс. руб.;

- в целях сохранения уровня неналоговых доходов, поступающих в областной бюджет от предприятий дорожного хозяйства, которые планируется приватизировать путем преобразования в открытые акционерные общества (в 2008-2009 годах - по 6 предприятий ежегодно), исходя из положительных результатов финансово-хозяйственной деятельности, достигнутых ими в предыдущие годы, а также с учетом роста индексов промышленного производства, прогнозную сумму дивидендов по указанным предприятиям целесообразно увеличить в 2009 году на 2 670 тыс. руб., в 2010 году – на 2 660 тыс. руб.

Таким образом, по оценке Контрольной палаты, прогноз доходов в виде дивидендов, представленный в законопроекте, может быть увеличен: в 2008 году - на 838 тыс. руб. и составит 2 271 тыс. руб., в 2009 году - на 3 569 тыс. руб. и составит 8 192 тыс. руб., в 2010 году - на 3 612 тыс. руб. и составит 10 184 тыс. руб.

В расчеты планируемых поступлений доходов по данному источнику заложен индекс потребительских цен в соответствии с Прогнозом социально-экономического развития Томской области. В связи с внесением изменений в законодательные акты Российской Федерации в части уточнения условий и порядка приобретения прав на земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, порядок определения размера арендной платы, а также порядок, условия и сроки внесения арендной платы за использование земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, на 2008 год должны быть установлены органами государственной власти Томской области.

• 
  не учтено изменение законодательства Томской области в части определения размера арендной платы при передаче областного имущества в аренду территориальным органам федеральных органов исполнительной власти, органам местного самоуправления, судебным органам и некоммерческим организациям на основании независимой оценки рыночного арендного потенциала объектов аренды (а не по льготной ставке, установленной Администрацией Томской области). Планируемые доходы по указанной категории арендаторов целесообразно увеличить на 8 185 тыс. руб.;
  
• 
  не учтены доходы в сумме 1 165 тыс. руб. в год от аренды имущественного комплекса, находящегося в пос. Сосновый бор и переданного в аренду ООО «Сибтерм-Эксплуатация»;
  
• 
  на планируемый период следует обеспечить более результативное использование помещений областной собственности общей площадью 1 768,8 кв.м, расположенных в здании по адресу: г. Томск, пл. Ленина, 8а, переданных в 1998 году в аренду ТРОО «Томский областной Союз молодежи» и до настоящего времени находящихся в пользовании указанной организации и привлеченных ею субарендаторов. В связи с произведенными арендатором затратами на ремонт здания, подлежащими возмещению в счет арендной платы, доходы от указанных помещений в областной бюджет не поступали. Согласно решениям Арбитражного суда Томской области договор аренды с ТРОО «Томский областной союз молодежи» прекратил свое действие с 21.07.2006г., в марте 2007 года принято решение о выселении указанной организации с занимаемых площадей. Следует активизировать действия Департамента по управлению государственной собственностью Томской области по решению данного вопроса в целях эффективного использований указанных помещений, находящихся в центре города, и предусмотреть дополнительные доходы в сумме не менее 6 240 тыс. руб.;
  
• 
  доходы от аренды нефтяных скважин № 19 Средневасюганской площади и № 24 Западно-Моисеевской площади целесообразно увеличить на 425 тыс. руб. в связи с ежегодным ростом рыночной ставки арендного потенциала указанных скважин;
  
• 
  при планировании доходов областного бюджета не учтено, что переданные в аренду в настоящее время сооружения (железнодорожные пути и тупики, расположенные по адресам: г. Томск, 2-ой пос. ЛПК, 111, ул. Профсоюзная, 2, ул. Угрюмова, 1) подлежат приватизации в соответствии с проектом Программы приватизации (продажи) государственного имущества Томской области на 2008 год, а газопроводы намечено передать (по данным Департамента по управлению государственной собственность Томской области) в доверительное управление ОАО «Томскгазификация». С учетом данного обстоятельства прогнозируемую сумму доходов от сдачи в аренду указанного имущества следует уменьшить на 6 441 тыс. руб.
  

Снижение доходов по данному источнику в 2008-2010 годах обусловлено планируемой приватизацией предприятий дорожного хозяйства. При расчете показателя администратором данного источника доходов - Департаментом по управлению государственной собственностью Томской области - использованы прогнозируемые данные по объему выручки от реализации продукции (работ, услуг) и прибыли областных государственных унитарных предприятий, заложенные в перспективных планах развития предприятий на 2008-2010 годы.

Как показывают результаты финансово-хозяйственной деятельности ОГУП, представленные в Департамент планы развития предприятий практически по всем из них характеризуются отсутствием напряженности, плановые показатели ряда предприятий перевыполняются уже в I полугодии, в том числе и по части прибыли, подлежащей перечислению в областной бюджет, что не стимулирует деятельность ни Департамента в части выполнения основных направлений государственной политики по повышению эффективности деятельности ОГУП, ни самих предприятий по достижению более высоких результатов.

Так, за 2005 год объем выручки от реализации продукции, работ, услуг, предусмотренный программами финансово-хозяйственной деятельности ОГУП, перевыполнен в целом на 412 182 тыс. руб., или на 31%, размер чистой прибыли - на 64 545 тыс. руб., или в 2,3 раза; за 2006 год план по выручке от реализации ОГУП перевыполнен в целом на 417 972 тыс. руб., или на 31%, а по ОГУП «Асиновское ДРСУ», «Зырянское ДРСУ», «Молчановское ДРСУ» - в 1,5-1,9 раза, суммарный показатель чистой прибыли перевыполнен на 25 108 тыс. руб., или на 46%, а по ОГУП «Зырянское ДРСУ», «Колпашевское ДРСУ», «Томский областной центр технической инвентаризации» - более чем в 2 раза, «Асиновское ДРСУ» - в 15 раз.

За I полугодие 2007 года общий объем реализации продукции, работ, услуг, предусмотренный программами финансово-хозяйственной деятельности в целом по всем ОГУП, перевыполнен более чем на 12 млн. руб., в том числе, к примеру, по ОГУП «Асиновское ДРСУ» фактический объем выручки уже составил 103% от годового задания. Установленный на I полугодие 2007 года плановый показатель по чистой прибыли по унитарным предприятиям в целом перевыполнен на 8 017 тыс. руб., или в 2,2 раза.

Предусмотренные перспективными планами развития ОГУП на 2008-2010 годы показатели ряда предприятий по объему выручки от реализации продукции, работ, услуг установлены на 2008 год не только ниже темпов роста промышленного производства в целом по Томской области, но и ниже плановых показателей, утвержденных в программах финансово-хозяйственной деятельности ОГУП на 2007 год. К примеру, по ОГУП «Первомайское ДРСУ» плановый показатель по выручке от реализации составил 99% от утвержденного на 2007 год, ОГУП «Парабельское ДРСУ» - 96%, ОГУП «Асиновское ДРСУ» - 92%, ОГУП «Колпашевское ДРСУ» - 90%.

Общая сумма поступлений доходов в виде части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей областных государственных унитарных предприятий, в 2005 году фактически превысила утвержденное бюджетное задание на 1 724 тыс. руб., или на 33%, , в 2006 году - на 5 360 тыс. руб., или в 2,4 раза. Ожидаемое поступление за 2007 год составит 8 500 тыс. руб. (при плане - 6 500 тыс. руб.), или 131% от законодательно утвержденной суммы дохода.

Указанные факты свидетельствуют о том, что на этапе планирования доходов от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей областных государственных унитарных предприятий, заложены существенные резервы по их исполнению, которые обеспечивают перевыполнение бюджетного задания задолго до окончания финансового года, в связи с чем, по мнению Контрольной палаты, указанные доходы могут быть увеличены по сравнению с прогнозируемыми суммами в 2008 году на 1 825 тыс. руб. и составить 9 125 тыс. руб., в 2009 году - на 1 150 тыс. руб. и составить 5 750 тыс. руб., в 2010 году - на 650 тыс. руб. и составить 3 250 тыс. руб.
Поступления в областной бюджет платежей при пользовании природными ресурсами предусмотрены в 2008 году в сумме 402 855 тыс. руб., что на 287 187 тыс. руб., или в 2,5 раза выше показателей, утвержденных на 2007 год, а также ожидаемого в 2007 году уровня - на 241 004 тыс. руб. В 2010 году, по сравнению с ожидаемым объемом поступлений за 2007 год, прогнозируется увеличение на 268 233 тыс. руб., или в 1,7 раза. В 2009 году, по сравнению с предыдущим годом, указанные доходы увеличатся на 11 376 тыс. руб., или на 2,8%, в 2010 году - на 15 853 тыс. руб., или на 3,8%.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду установлена на 2008 год в размере 72 295 тыс. руб., что на 20 634 тыс. руб., или на 40% больше законодательно утвержденной суммы на 2007 год, но ниже ожидаемого в 2007 году уровня дохода по данному источнику на 16 225 тыс. руб., или на 18%. За 8 месяцев 2007 года фактическое поступление по данному источнику доходов уже составило 73 066 тыс. руб., или 141% годового бюджетного задания на 2007 год. Прирост прогнозируемых доходов в 2010 году к ожидаемому объему поступлений за 2007 год составит 6 503 тыс. руб., или 7,3%. В 2009 году, по сравнению с предыдущим годом, доходы планируется увеличить на 10 423 тыс. руб., или 14,4%, а в 2010 году - на 12 305 тыс. руб., или 14,9%.

Согласно уточненному расчету поступлений, произведенному администратором платежей (Управлением по технологическому и экологическому надзору Ростехнадзора по Томской области) в соответствии с Методическими рекомендациями по расчету доходных источников федерального бюджета, администрируемых Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору, на основании данных крупнейших плательщиков Томской области, планируемые доходы по указанном источнику в областной бюджет (по нормативу 40%) могут быть увеличены по сравнению с заложенными в законопроект в 2008 году на 25 733 тыс. руб. и составить 98 028 тыс. руб., в 2009 году - на 23 153 тыс. руб. и составить 105 871 тыс. руб., в 2010 году - на 19 317 тыс. руб. и составить 114 340 тыс. руб.

Значительное увеличение планируемых доходов в 2008-2010 годах по данному источнику связано с изменениями, внесенными в Бюджетный кодекс РФ, и принятым новым Лесным кодексом РФ, предусматривающим передачу осуществления отдельных полномочий Российской Федерации в области лесных отношений органам государственной власти субъектов РФ, в частности, по предоставлению в пределах земель лесного фонда лесных участков в аренду. В связи с этим в законопроекте дополнительно учтены неналоговые доходы (ежегодно в сумме 263 067 тыс. руб.) от аренды участков лесного фонда, используемых для эксплуатации объектов, не связанных с созданием лесной инфраструктуры - в части, превышающей минимальный размер арендной платы, по нормативу 100% в областной бюджет. Существуют риски недополучения указанных доходов в 2008 году в связи с тем, что срок приведения договоров аренды участков лесного фонда в соответствие с Лесным кодексом РФ установлен до 01.01.2009 года (в 2007 году доходы от аренды земель лесного фонда в целях недропользования учтены в бюджетах муниципальных образований).

Запланированный доход от продажи недвижимого имущества определен исходя из рыночной стоимости 27-ми из указанных 29-ти объектов недвижимости, включенных в Программу приватизации, установленной на основании отчетов об оценке по состоянию на август-декабрь 2006 года. Следует отметить, что в соответствии с утвержденными Правительством РФ «Стандартами оценки, обязательными к применению субъектами оценочной деятельности» стоимость данных объектов оценки не может быть признана рекомендуемой для целей совершения сделок, т.к. с даты составления отчетов об оценке прошло более 6 месяцев.

По двум остальным объектам недвижимости (нежилые здания гаража и проходной, расположенные по адресу: г. Томск, ул. 19-й Гвардейской дивизии, 11, строения 1, 2) планируемый доход в сумме 5 794 тыс. руб., определенный расчетным путем, следует уменьшить на 1 294 тыс. руб. на основании отчета об оценке рыночной стоимости данных объектов по состоянию на август 2007 года.

Оценка имущественного комплекса, расположенного по адресу: г. Томск, ул. Угрюмова, 1, включающего 19 объектов недвижимости (здания и сооружения), не вошедших при приватизации в уставный капитал ОАО «Завод ЖБК-100», не произведена. Прогнозируемый доход в сумме 4 200 тыс. руб. занижен в связи с тем, что определен лишь по 13-ти объектам. Стоимость остальных 6-ти строений не установлена и в прогнозную сумму дохода не включена, по 4-м из них отсутствует документация с техническими характеристиками объектов.

Не включены в расчет планируемого дохода по данному источнику средства от продажи земельных участков под 5-ю нежилыми зданиями и строениями, внесенными в Программу приватизации, кроме того, занятых линейным сооружением (тупиковые пути), расположенным по адресу: г. Томск, ул. Профсоюзная, 2, стр. 61, а также под всеми 19-ю объектами недвижимости имущественного комплекса, расположенного в г. Томске по ул. Угрюмова, 1, 4, по причине отсутствия кадастрового учета вышеуказанных земельных участков.

В то же время в казне Томской области находятся должным образом неиспользуемые в настоящее время земельные участки, зарегистрированные в областной собственности, к примеру: ранее закрепленные за унитарными предприятиями, впоследствии ликвидированными (ОГУП «Урожай», ГП РТП «Новиковоремтехпред», ГП «Инкубаторно-птицеводческая станция «Асиновская», ГП «Комплект»), общей площадью свыше 103 тыс. кв.м; расположенные под объектами недвижимости, переданными в пользование коммерческим и иным негосударственным организациям, иные земельные участки. В связи с этим не реализуется возможность получения дополнительных доходов областного бюджета за счет более эффективного управления земельными участками, находящимися в собственности Томской области.

Фактические поступления в областной бюджет от продажи земельных участков составили в 2004 году 6 868 тыс. руб., в 2005 году - 4 695 тыс. руб., в 2006 году – 2 021 тыс. руб. За 8 месяцев 2007 года объем поступлений по данному источнику составил 36 654,6 тыс. руб., резкое увеличение произошло в связи с изменением законодательства: с 01.01.2007 года в областной бюджет поступает 30% средств от продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю, расположенных в границах городских округов, поселений и межселенных территорий, а не как ранее - от продажи земельных участков, занятых лишь объектами недвижимости, находившимися до отчуждения в областной собственности (по нормативу 100%).

В соответствии с изменениями, внесенными в Бюджетный кодекс РФ с 01.01.2008 года, норматив распределения средств в бюджет субъекта РФ уменьшен до 20% и лишь от продажи земельных участков, расположенных в границах городских округов.

С учетом корректировки (по данным администраций городских округов) объема прогнозируемых доходов от продажи земель, расположенных в границах г. Стрежевого - в сторону уменьшения, а по г. Томску и г. Кедровому – в сторону увеличения, размер заложенных в законопроекте доходов от продажи указанных земельных участков целесообразно на 2008 год не уменьшать (дополнительным резервом будет не учтенная при расчете данного источника доходов общая выкупная цена земельных участков, расположенных в г. Томске под объектами недвижимости, включенными в проект Программы приватизации городского имущества на 2008 год), а в последующие годы увеличить: 2009 год - на 1 135 тыс. руб., 2010 год - на 1 622 тыс. руб.

Порядком предоставления бюджетных кредитов из областного бюджета в 2008-2010 годах предусмотрено, что бюджетные кредиты из областного бюджета будут предоставляться только бюджетам муниципальных образований в объеме 100 000 тыс.руб. ежегодно на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местных бюджетов и на осуществление мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий.

При этом плата за пользование бюджетным кредитом на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местных бюджетов, устанавливается в размере ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей на день заключения договора о предоставлении бюджетного кредита, а при осуществлении мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий, - по ставке 0,01 процента. По расчетам Контрольной палаты, доходы областного бюджета от уплаты процентов, полученных от предоставления указанных бюджетных кредитов в 2008 году, могут составить 2 500 тыс.руб., в таком же объеме ожидаются поступления в 2009-2010 годах. В представленном проекте бюджета доходы областного бюджета в указанном объеме не учтены.

В 2008-2010 годах бюджетные кредиты не будут предоставляться из целевых бюджетных фондов, в том числе:

- областного целевого фонда государственной финансовой поддержки досрочного завоза продукции в приравненные к районам Крайнего Севера местности Томской области с ограниченными сроками завоза грузов;

- целевого бюджетного продовольственного фонда;

- фонда поддержки малого предпринимательства.

Однако в проекте бюджета учтены проценты от предоставления бюджетных кредитов из вышеуказанных целевых фондов. В связи с этим планируемые доходы областного бюджета по процентам подлежат корректировке.

В проекте бюджета на 2008-2010 годы не учтены проценты по предоставленным кредитам ОАО «ЭкстраСиб», тогда как, согласно условиям договоров, такие платежи на 2008-2010 годы предусмотрены. Информация о действиях по взысканию задолженности по процентам в пояснительной записке к проекту бюджета не содержится.

Удельный вес безвозмездных поступлений из федерального бюджета в общем объеме доходов в 2007 году ожидается в размере 23,9%, в 2008-2010 годах: 26,2%, 20,8%, 15,7% соответственно.
Потенциальным резервом увеличения доходов областного бюджета в 2008-2010 годах могли бы также стать дополнительные доходы, полученные в результате активизации работы по сокращению совокупной задолженности налогоплательщиков в областной бюджет и упорядочение предоставления льгот по налогам и неналоговым платежам. По информации Департамента финансов, объем выпадающих доходов областного бюджета от предоставления налоговых льгот по законодательству Томской области оценивается:

на 2008 год – в сумме 904,3 млн.руб.;

на 2009 год – в сумме 865,8 млн.руб.;

на 2010 год – в сумме 881,9 млн.руб.

Программы приватизации (продажи) государственного имущества и приобретения имущества в государственную собственность Томской области на 2008 год, на плановый период 2009 и 2010 годов сформированы не в полном соответствии с Законом Томской области «О приватизации государственного имущества Томской области» и требованиями, предусмотренными Правилами разработки прогнозного плана (программы) приватизации государственного имущества Томской области, так как не содержат:

- конкретные сроки (квартал) приватизации в течение финансового года;

- сведения о размере земельных участков, находящихся у областных унитарных предприятий на праве постоянного (бессрочного) пользования или аренды, либо занимаемых объектами недвижимости, входящими в состав приватизируемого имущественного комплекса унитарных предприятий (в 2008 году - ОГУП «Светленское ДРСУ», в 2009-2010 г.г. - ОГУП «Тегульдетское ДРСУ»), а также занятых 7-ю объектами недвижимости и имущественным комплексом, расположенным по адресу: г. Томск, ул. Угрюмова, 1, 4 (Программа приватизации на 2008 год).

На 2009-2010 годы предусмотрена приватизация лишь движимого имущества в стоимостном выражении в сумме 200 тыс. руб. ежегодно. Приватизация недвижимого имущества, а также пакетов акций акционерных обществ, которые планируется создать в результате приватизации 17-ти областных унитарных предприятий дорожного хозяйства, не предусмотрена, что не позволяет оценить экономическую целесообразность приватизации указанных ОГУП и доходный потенциал бюджета области от продажи ликвидных пакетов акций.

Следует отметить, что, согласно представленным в соответствии с прежней редакцией Бюджетного кодекса РФ Планам развития государственного сектора экономики Томской области, все 17 областных государственных унитарных предприятий дорожного хозяйства предусматривалось приватизировать сначала в 2007 году (по Плану развития госсектора экономики на 2006 г.) а затем - в 2008 году (по Плану развития госсектора экономики на 2007 г.). Таким образом, план приватизации областных государственных унитарных предприятий дорожного комплекса вновь пересмотрен: в настоящее время приватизация 11-ти из 17-ти указанных ОГУП запланирована уже на 2009-2010 годы. Вышесказанное свидетельствует об отсутствии преемственности при разработке прогнозного плана приватизации с ранее утвержденными планами и четкости в выполнении управленческих решений, а также является фактором, тормозящим реализацию региональной экономической политики в области управления государственной собственностью.

Проведенный анализ прогнозных показателей доходов областного бюджета показал, что на 2008-2010 годы, в сравнении с ожидаемым поступлением в 2007 году, планируется снижение суммарного объема ожидаемых доходов областного бюджета от деятельности областных государственных унитарных предприятий (10% прибыли, остающейся после уплаты налоговых и иных обязательных платежей) и дивидендов по акциям, находящимся в собственности Томской области. Так, ожидаемые за счет указанных источников доходы областного бюджета на 2007 год составляют 10 990 тыс. руб., на 2008 год прогнозируются в размере 8 733 тыс. руб., 2009 год - 9 223 тыс. руб., 2010 год - 9 172 тыс. руб.

Таким образом, предлагаемый к утверждению объем доходов областного бюджета не соответствует ожидаемым результатам реализации политики в области управления областными государственными унитарными предприятиями и участия государства в хозяйственных обществах, продекларированным в Программе социально-экономического развития Томской области на период 2006-2010 годы, в виде увеличения сальдированного финансового результата деятельности ОГУП, улучшения финансово-экономических показателей деятельности хозяйственных обществ с долей государственной собственности и роста объема неналоговых доходов областного бюджета в виде дивидендов и средств, полученных от продажи ликвидных пакетов акций.