Частно-правовых дисциплин

101
нимательской деятельности посредством материального стимули-
рования и поощрения (например, путем предоставления льгот и 
преференций отдельным субъектам предпринимательской дея-
тельности).
Одним из важнейших направлений государственного регу-
лирования предпринимательской деятельности является контроль 
за качеством продукции, работ и услуг.
В условиях рыночных отношений важное и существенное 
значение приобретают вопросы обеспечения защиты прав потре-
бителей. В нормативно-правовых актах сейчас четко сформулиро-
ваны основополагающие принципы: 
- право потребителей на безопасность товаров; 
- на достоверную информацию о товарах, работах и услугах; 
- на возмещение ущерба, причиненного недоброкачествен-
ными товарами и услугами. 
Основные положения, предусматривающие защиту прав по-
требителей и ответственность за вред, причиненный вследствие 
недостатков товаров, работ, услуг содержатся в нормах граждан-
ского законодательства и специального законодательства о защите 
прав потребителей. В частности, в соответствии с Законом Казах-
ской ССР «О защите прав потребителей» от 5 июня 1991 г. № 640-
XII потребитель имеет право на:
- надлежащее качество приобретаемого товара, работы или 
оказываемой услуги за исключением случаев, когда он заранее 
проинформирован продавцом или производителем о недостатках и 
согласен с ними (установление каких-либо прямых или косвенных 
ограничений прав потребителей не допускается);
- проверку качества, комплектности, меры, веса и цены при-
обретенных товаров, демонстрацию их удобства, а также обучение 
безопасному и правильному их использованию;
- свободный выбор товаров и услуг (производителю, про-
давцу запрещается использовать преимущества своего положения 
в производственной либо коммерческой деятельности с целью за-
ставить потребителя согласиться с ненадлежащим качеством това-
ров и услуг, ненужным ему ассортиментом продукции или отка-
заться от применения своих прав потребителя);
- гарантированное обслуживание после продажи отечествен-
ных и импортных товаров; 

102
- обмен товаров надлежащего качества (если они по каким-
либо причинам не удовлетворяют его потребностям или не обла-
дают необходимыми свойствами); 
- получение информации о продукции; 
- обеспечение безопасности его жизни и здоровья. 
Наряду с этим, потребитель имеет право обращаться по соб-
ственной инициативе с претензией к производителю или продавцу 
продукции (работ и услуг) ненадлежащего качества, либо реали-
зуемой по завышенным ценам. В случае отказа устранить наруше-
ния и возместить причиненный ущерб в добровольном порядке 
потребитель имеет право обратиться с иском в суд (при этом цена 
иска значения не имеет).
Защита потребителей осуществляется путем:
- признания этих прав; 
- восстановления положения, существовавшего до наруше-
ния права, и пресечения действий, нарушающих право;
- присуждения к исполнению обязанностей в натуре;
- прекращения или изменения правоотношения;
- взыскания с лица, нарушившего право, причиненных убыт-
ков, а в случаях, предусмотренных законом или договором, неус-
тойки (штрафы, пени), а также иными способами, предусмотрен-
ными законодательными актами (ст. 13 Закона о защите прав по-
требителей). 
Следующим направлением государственного регулирования 
предпринимательской деятельности является государственное 
регулирование цен и тарифов. В странах с развитой рыночной 
экономикой цена является важным инструментом управления и 
объектом государственного регулирования. 
Под ценой понимается денежное выражение стоимости то-
варов, работ и услуг. Применительно к работам и услугам исполь-
зуется также термин «тариф», который является понятием, тожде-
ственным категории «цена». 
Система ценообразования в Республике Казахстан основана 
на применении свободных (рыночных) цен и тарифов, склады-
вающихся под влиянием спроса и предложения, и предусматрива-
ет следующие виды цен: свободные цены; оптовые (отпускные) 
цены; розничные цены; регулируемые цены. 

103
Свободные цены устанавливаются соглашением сторон и 
распространяются на все товары и услуги, кроме установленного 
Правительством РК перечня. 
Свободные цены бывают двух видов: оптовые и розничные. 
Оптовые (отпускные) цены формируются по соглашению изгото-
вителя с потребителем, они включают в себя суммы налога на до-
бавленную стоимость и акцизов и применяются при расчетах со 
всеми потребителями, кроме населения. Розничные цены опреде-
ляются коммерческими организациями, осуществляющими про-
дажу товаров населению, они формируются на основе отпускной 
цены с включением налога на добавленную стоимость и торговой 
надбавки. 
Регулируемые цены определяются уполномоченными госу-
дарственными органами или органами местного самоуправления 
на товары и услуги по установленному Правительством РК переч-
ню.
К нарушениям государственной дисциплины цен относятся:
- завышение регулируемых цен (тарифов) на продукцию, то-
вары и услуги (фиксированных и предельных цен (тарифов), пре-
дельных уровней рентабельности и др.);
- завышение оптовых (отпускных) цен, зарегистрированных 
при декларировании в органах ценообразования;
- завышение или занижение цен на продукцию, поставляе-
мую предприятиями по межправительственным соглашениям со 
странами СНГ и другими государствами;
- завышение установленных надбавок (наценок) к ценам (та-
рифам), начисление непредусмотренных надбавок (наценок), не 
предоставление или предоставление покупателю в уменьшенном 
размере установленных скидок; 
- применение регулируемых цен, наценок, тарифов предпри-
ятиями общественного питания, коммунального хозяйства и быто-
вого обслуживания населения, уровень обслуживания которых не 
соответствует характеристикам, предусмотренным при установле-
нии этих цен и тарифов; 
- завышение цен на продукцию, по которой из-за конструк-
тивных или технологических недостатков не достигнуты потреби-
тельские свойства, принятые при согласовании их уровня (при на-
личии заключения органов стандартизации); 

104
- нарушение предприятиями-монополистами порядка декла-
рирования свободных цен и тарифов;
- применение свободных (отпускных) цен, тарифов, наценок 
и надбавок, не согласованных с потребителями в установленном 
порядке.
К субъектам, допустившим вышеназванные нарушения, 
применяются экономические санкции. В частности, к предприяти-
ям, допустившим при реализации продукции, товаров, услуг на-
рушения государственной дисциплины цен и получившим в ре-
зультате этого излишние суммы применяются санкции в виде изъ-
ятия в бесспорном порядке излишне полученных сумм из прибыли 
и перечислении их в доход государства. Кроме того, с предприятия 
дополнительно взыскивается штраф в таком же размере. 
Государственный контроль при применении трансфертных 
цен в международных деловых операциях осуществляется с целью 
установления факта отклонения применяемых цен от рыночных по 
сделкам, указанным ниже, и корректировки объектов налогообло-
жения (п.1 ст.3 Закона РК «О государственном контроле при при-
менении трансфертных цен» от 5 января 2001 г. № 136-II). 
В частности, государственный контроль осуществляется по 
следующим сделкам:
1) между взаимозависимыми или взаимосвязанными сторо-
нами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при исполнении обязательств по сделкам, осуществляе-
мым путем зачета встречного однородного требования (включая 
зачет при уступке требования);
4) при совершении сделок с лицами, зарегистрированными 
(проживающими) или имеющими банковские счета в иностранных 
государствах, законодательство которых не предусматривает рас-
крытие и предоставление информации при осуществлении финан-
совых операций, либо по месту регистрации (проживания) кото-
рых применяется льготный режим налогообложения, включая 
оффшорные зоны;
5) при совершении сделок с юридическими лицами, имею-
щими льготы по налогам или для которых установлена ставка, от-
личная от ставки, установленной налоговым законодательством;

105
6) при совершении сделок с юридическими лицами, имею-
щими убыток по данным налоговых деклараций за два последних 
налоговых периода, предшествующих году совершения сделки.
По международным деловым операциям, которые не отве-
чают указанным критериям, государственный контроль осуществ-
ляется в случае установления факта отклонения цены сделки более 
чем на 10% в ту или иную сторону от рыночной цены товара (ра-
боты, услуги). То же самое относится и к сделкам, осуществляе-
мым на территории РК, но отвечающим вышеназванным требова-
ниям. Государственный контроль осуществляют органы налоговой 
службы и таможенные органы РК. 
Особый порядок формирования тарифов на регулируемые 
услуги (товары, работы) установлен для субъектов естественных 
монополий. Согласно ст. 15-1 Закона РК «О естественных монопо-
лиях» от 9 июля 1998 г. № 272-I тарифы (цены, ставки сборов) или 
их предельные уровни на регулируемые услуги (товары, работы) 
субъекта естественной монополии, утверждаемые уполномочен-
ным органом, должны быть не ниже стоимости затрат, необходи-
мых для предоставления регулируемых услуг (производства това-
ров, работ), и учитывать возможность получения прибыли, обес-
печивающей эффективное функционирование субъекта естествен-
ной монополии.
Уполномоченный орган при утверждении тарифа (цены, 
ставки сбора) или его предельного уровня применяет особый по-
рядок формирования затрат, предусматривающий следующие по-
ложения:
1) регулирование затрат, включаемых в тариф (цену, ставку 
сбора) или его предельный уровень;
2) ограничение статей расходов субъекта естественной мо-
нополии в пределах технических и технологических норм расхода 
сырья, материалов, топлива, энергии, а также нормативных техни-
ческих потерь; 
3) установление перечня расходов, не учитываемых при 
формировании тарифа (цены, ставки сбора) или его предельного 
уровня;
4) ограничение прибыли, включаемой в тариф (цену, ставку 
сбора) или его предельный уровень;
5) согласование применяемых методов начисления износа 
основных средств;

106
6) согласование переоценки основных средств и направле-
ний использования средств амортизационных отчислений, преду-
сматриваемых тарифной сметой субъекта естественной монопо-
лии. 
В настоящее время наряду с преобразованием форм и отно-
шений собственности как основополагающих начал формирования 
рынка осуществляются меры по демонополизации экономики и 
развитию конкуренции, среди которых важное место занимает ан-
тимонопольное регулирование. Правовое регулирование конку-
ренции и ограничения монополистической деятельности направ-
лено на установление правил ведения хозяйственной деятельности 
предприятиями-монополистами, а также контроль за их осуществ-
лением. 
К сферам естественных монополий в Республике Казахстан 
относятся услуги (товары, работы):
1) по транспортировке нефти и (или нефтепродуктов по ма-
гистральным трубопроводам;
2) по хранению, транспортировке газа или газового конден-
сата по магистральным и (или) распределительным трубопрово-
дам, эксплуатации газораспределительных установок и связанных 
с ними газораспределительных газопроводов;
3) по передаче и (или) распределению электрической энер-
гии;
4) по производству, передаче, распределению и (или) снаб-
жению тепловой энергией; 
5) по технической диспетчеризации отпуска в сеть и потреб-
ления электрической энергии;
6) магистральных железнодорожных сетей;
7) подъездных путей;
8) аэронавигации;
9) портов, аэропортов;
10) телекоммуникаций при условии отсутствия конкурент-
ного оператора связи по причине технологической невозможности 
либо экономической нецелесообразности предоставления данных 
видов услуг, за исключением универсальных услуг телекоммуни-
каций;
11) по предоставлению в имущественный наем (аренду) или 
пользование кабельной канализации и иных основных средств, 

107
технологически связанных с присоединением сетей телекоммуни-
каций к сети телекоммуникаций общего пользования;
12) водохозяйственной и (или) канализационной систем;
13) общедоступные услуги почтовой связи (п. 1 ст. 4 Закона 
о естественных монополиях). 
В соответствии с действующим законодательством субъекту 
естественной монополии запрещается:
1) оказывать услуги и осуществлять иную деятельность, не 
относящуюся к сферам естественных монополий, за исключением 
деятельности:
- технологически связанной с регулируемыми услугами (то-
варами, работами);
- установленной законодательством РК о почте;
- в случае, когда доходы от оказания регулируемых услуг 
(товаров, работ), относящихся к сфере естественной монополии, не 
превышают одного процента доходов от всей деятельности субъ-
екта рынка за один календарный год;
- в случае, когда доходы от иной деятельности не превыша-
ют пяти процентов от всей деятельности субъекта естественной 
монополии за один календарный год;
- в случае невозможности организационного и территори-
ального обособления структурного подразделения, оказывающего 
услуги (товары, работы) в сфере естественной монополии;
2) иметь на праве собственности и (или) хозяйственного ве-
дения имущество, не связанное с производством и предоставлени-
ем регулируемых услуг (товаров, работ) субъектом естественной 
монополии, а также с осуществлением деятельности, разрешенной 
для субъекта естественной монополии в соответствии с законода-
тельством;
3) владеть акциями (долями) или иным образом участвовать 
в деятельности коммерческих организаций, кроме негосударствен-
ных накопительных пенсионных фондов, специальных финансо-
вых компаний, а также иных организаций, осуществляющих дея-
тельность, разрешенную для субъекта естественной монополии 
законодательством;
4) взимать за регулируемые услуги (товары, работы) плату, 
превышающую размер, установленный уполномоченным органом; 

108
5) навязывать условия доступа к регулируемым услугам (то-
варам, работам) субъектов естественных монополий или совер-
шать иные действия, ведущие к дискриминации потребителей;
5-1) передавать принадлежащее на праве собственности или 
ином законном основании имущество, используемое в технологи-
ческом цикле при производстве и (или) предоставлении регули-
руемых услуг (товаров, работ), в доверительное управление, иму-
щественный найм (аренду), включая лизинг;
6) уступать право требования, связанное с предоставляемы-
ми регулируемыми услугами (товарами, работами), за исключени-
ем уступки права требования специальной финансовой компании 
по сделкам секьюритизации, при условии, что это не приведет к 
повышению тарифов (цен, ставок сборов) на регулируемые услуги 
(товары, работы) субъекта естественной монополии; 
7) отказывать в предоставлении регулируемых услуг (това-
ров, работ) добросовестным потребителям в связи с неоплатой не-
добросовестными потребителями использованного объема регули-
руемых услуг (товаров, работ);
8) включать в тарифы (цены, ставки сборов) или их предель-
ные уровни на регулируемые услуги (товары, работы) затраты, не 
связанные с их предоставлением;
9) требовать оплаты предоставленных регулируемых услуг 
(товаров, работ), не соответствующих требованиям к качеству ре-
гулируемых услуг (товаров, работ), установленным государствен-
ными органами в пределах их компетенции;
10) признавать коммерческой тайной информацию: 
- содержащуюся в тарифной смете; 
- о затратах на приобретение и установку приборов учета ре-
гулируемых коммунальных услуг и механизме взимания платы, 
приобретении и установке приборов учета регулируемых комму-
нальных услуг; 
- о предоставляемых регулируемых коммунальных услугах 
(товарах, работах). 
Конституция РК, гражданское законодательство и специаль-
ные нормативные акты запрещают экономическую деятельность, 
направленную на монополизацию и недобросовестную конкурен-
цию. В частности, в ст. 11 ГК РК прямо установлено, что монопо-
листическая и иная деятельность, направленная на ограничение 

109
или устранение законной конкуренции, получение необоснован-
ных преимуществ, ущемление прав и законных интересов потре-
бителей, не допускается. 
Антимонопольное законодательство должно правовыми 
средствами способствовать развитию конкуренции, то есть состя-
зательности предпринимателей на товарных рынках, которая огра-
ничивает возможности каждого отдельного предпринимателя не-
гативно воздействовать на общие условия обращения товаров (ус-
луг) и стимулирует производство тех товаров и услуг, которые не-
обходимы потребителю. 
Антимонопольное регулирование, таким образом, представ-
ляет собой целенаправленную деятельность государства и его ор-
ганов по установлению и реализации правил ведения экономиче-
ской деятельности на товарных рынках с целью защиты добросо-
вестной конкуренции. 
Любому государству для осуществления его функций необ-
ходимы финансовые средства, основным источником получения 
которых являются налоги и другие обязательные платежи, вноси-
мые в бюджет. В этой связи огромное значение имеет добросове-
стное и своевременное исполнение налоговых обязательств субъ-
ектами предпринимательской деятельности, и, соответственно, 
налоговое регулирование.
В Республике Казахстан действуют налоги и другие обяза-
тельные платежи в бюджет, установленные Кодексом РК «О нало-
гах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговым ко-
дексом) от 12 июня 2001 г. № 209-II ЗРК.
Налоговое законодательство РК основывается на следующих 
принципах: 
1) обязательности уплаты налогов и других обязательных 
платежей в бюджет (данный принцип означает, что налогопла-
тельщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответст-
вии с налоговым законодательством в полном объеме и в установ-
ленные сроки); 
2) определенности налогообложения (в соответствии с этим 
принципом налоги и другие обязательные платежи в бюджет РК 
должны быть определенными – определенность налогообложения 
означает возможность установления в налоговом законодательстве 
всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекра-
щения налоговых обязательств налогоплательщика);

110
3) справедливости налогообложения (согласно данному 
принципу налогообложение в РК является всеобщим и обязатель-
ным, при этом запрещается предоставление налоговых льгот ин-
дивидуального характера); 
4) единства налоговой системы (этот принцип означает, что 
налоговая система РК является единой на всей территории РК в 
отношении всех налогоплательщиков); 
5) гласности налогового законодательства (в соответствии 
с данным принципом нормативные правовые акты, регулирующие 
вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликова-
нию в официальных изданиях). 
Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые на-
логи устанавливаются непосредственно с дохода или имущества и 
взимаются в процессе приобретения и накопления материальных 
благ. 
Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. К ре-
альным относятся налоги на отдельные виды дохода или объекты 
имущества, например на землю, недвижимое имущество. К лич-
ным налогам относятся, например, налог на прибыль, единый на-
лог на вмененный доход, подоходный налог с физических лиц. 
Косвенные налоги – это налоги на потребление товаров и 
услуг, устанавливаемые в виде надбавок к ценам, и взимаемые в 
процессе расходования материальных благ. К косвенным налогам 
относятся, например, акцизы, налог на добавленную стоимость, 
налог с продаж, таможенные пошлины. 
Налоговое регулирование предпринимательских отношений 
проявляется одновременно как деятельность государства по обес-
печению полноты поступлений в бюджет налогов и других обяза-
тельных платежей, так и деятельность государства по предостав-
лению различных льгот и преференций в целях обеспечения ус-
тойчивого экономического роста. К числу налоговых инструмен-
тов, стимулирующих предпринимательскую деятельность, можно 
отнести, например, дифференциацию налоговых ставок, предос-
тавление возможности проведения ускоренной амортизации ос-
новных средств, различного рода налоговые льготы, некоторые 
специальные налоговые режимы. 
Специальный налоговый режим введен для субъектов мало-
го бизнеса и устанавливает упрощенный порядок исчисления и 

111
уплаты социального налога и корпоративного или индивидуально-
го подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у 
источника выплаты (при этом, на субъектов малого бизнеса не 
распространяется общий порядок исчисления, уплаты и представ-
ления налоговой отчетности вышеперечисленных налогов). Объ-
ектом налогообложения является доход за налоговый период, со-
стоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих полу-
чению) на территории РК и за ее пределами, за исключением до-
ходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, под-
тверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) ра-
зового талона. Налоговым периодом для индивидуального пред-
принимателя, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе 
патента, является двенадцать месяцев; для субъекта малого бизне-
са, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе упрощенной 
декларации, - квартал. В случае осуществления субъектами малого 
бизнеса, применяющими специальный налоговый режим, несколь-
ких видов предпринимательской деятельности доход определяется 
суммарно от осуществления всех видов деятельности. Для субъек-
тов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим 
и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, 
в доход за налоговый период сумма налога на добавленную стои-
мость не включается.
Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать 
только один из нижеперечисленных порядков исчисления и упла-
ты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним: 
1) общеустановленный порядок; 2) специальный налоговый режим 
на основе разового талона; 3) специальный налоговый режим на 
основе патента; 4) специальный налоговый режим на основе уп-
рощенной декларации (ст. 371 Налогового кодекса РК). При пере-
ходе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов 
последующий переход на специальный налоговый режим возмо-
жен только по истечении двух лет применения общеустановленно-
го порядка. 
Специальный налоговый режим на основе разового талона 
применяют физические лица, деятельность которых носит эпизо-
дический характер, а также лица, реализующие товары на рынках 
(за исключением осуществляющих торговлю в стационарных по-
мещениях (изолированных блоках) на территории рынков по дого-

112
ворам аренды). Под предпринимательской деятельностью, нося-
щей эпизодический характер, понимается деятельность, осуществ-
ляемая в общей сложности не более девяноста дней в календарном 
году, за исключением деятельности, осуществляемой на основе 
договоров, заключаемых с налоговыми агентами.
Физические лица, осуществляющие деятельность эпизоди-
ческого характера на основе разового талона без применения на-
емного труда, не являются плательщиками социального налога и 
освобождаются от государственной регистрации в качестве инди-
видуального предпринимателя. В случае осуществления деятель-
ности на рынке наемным работником расчет с бюджетом на основе 
разового талона производится индивидуальным предпринимате-
лем или юридическим лицом, также может производиться от име-
ни индивидуального предпринимателя или юридического лица 
наемным работником или его представителем при предъявлении 
нотариально заверенной доверенности на право получения работ-
ником разового талона и копии свидетельства налогоплательщика 
(индивидуального предпринимателя или юридического лица (п. 3 
ст. 373 Налогового кодекса РК). 
Специальный налоговый режим на основе патента приме-
няют индивидуальные предприниматели, соответствующие сле-
дующим условиям: 1) не использующие труд наемных работников; 
2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринима-
тельства; 3) доход которых за каждый двенадцатимесячный пери-
од применения специального налогового режима на основе патен-
та не превышает 2-х млн. тенге. В случаях возникновения условий, 
не позволяющих применять специальный налоговый режим на ос-
нове патента, налогоплательщик на основании заявления перехо-
дит на специальный налоговый режим на основе упрощенной дек-
ларации либо на общеустановленный порядок исчисления и упла-
ты налогов.
Для применения специального налогового режима на основе 
патента индивидуальный предприниматель до начала его приме-
нения представляет в налоговый орган по месту осуществления 
предпринимательской деятельности заявление по форме, установ-
ленной уполномоченным государственным органом. Патент выда-
ется индивидуальному предпринимателю на срок не менее одного 
месяца и не более чем на двенадцать месяцев. 

113
Исчисление стоимости патента производится индивидуаль-
ным предпринимателем путем применения ставки в размере 2% к 
заявленному доходу. Стоимость патента подлежит уплате в бюд-
жет в виде: 1) индивидуального подоходного налога – в размере ½ 
части стоимости патента; 2) социального налога – в размере ½ час-
ти стоимости патента за минусом суммы социальных отчислений в 
Государственный фонд социального страхования, исчисленных в 
соответствии с законодательным актом РК об обязательном соци-
альном страховании.
При прекращении предпринимательской деятельности до 
истечения срока действия патента внесенная сумма налогов воз-
врату и перерасчету не подлежит, за исключением случая призна-
ния индивидуального предпринимателя недееспособным.
Для перехода на специальный налоговый режим на основе 
упрощенной декларации до начала налогового периода субъекты 
малого бизнеса представляют в налоговый орган по месту осуще-
ствления деятельности заявление по форме, установленной упол-
номоченным государственным органом. Вновь образованные юри-
дические лица представляют заявление на применение специаль-
ного налогового режима на основе упрощенной декларации в на-
логовый орган не позднее десяти рабочих дней после государст-
венной регистрации юридического лица. Вновь образованные ин-
дивидуальные предприниматели представляют заявление на при-
менение специального налогового режима на основе упрощенной 
декларации в день постановки на регистрационный учет по месту 
осуществления деятельности. При осуществлении деятельности на 
нескольких объектах, находящихся на территории разных терри-
ториально-административных единиц в пределах одного населен-
ного пункта, налогоплательщик самостоятельно определяет нало-
говый орган для подачи заявления на применение специального 
налогового режима на основе упрощенной декларации. 
Специальный налоговый режим на основе упрощенной дек-
ларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие 
следующим условиям: 1) для индивидуальных предпринимателей: 
предельная среднесписочная численность работников за налого-
вый период составляет двадцать пять человек, включая самого ин-
дивидуального предпринимателя; предельный доход за налоговый 
период составляет 10 тыс. тенге; 2) для юридических лиц: пре-

114
дельная среднесписочная численность работников за налоговый 
период составляет пятьдесят человек; предельный доход за нало-
говый период составляет 25 тыс. тенге. 
Уплата социального, корпоративного или индивидуального 
подоходного налогов и представление отчетности по ним при пе-
реходе с общеустановленного порядка исчисления и уплаты нало-
гов на специальный налоговый режим на основе упрощенной дек-
ларации производится в общеустановленном порядке. Исчисление 
налогов на основе упрощенной декларации производится субъек-
том малого бизнеса самостоятельно путем применения к объекту 
налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 
3%. 
Специальный налоговый режим для крестьянских (фермер-
ских) хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюд-
жетом на основе уплаты единого земельного налога и распростра-
няется на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по 
производству сельскохозяйственной продукции, переработке сель-
скохозяйственной продукции собственного производства и ее реа-
лизации, за исключением деятельности по производству, перера-
ботке и реализации подакцизной продукции. Право применения 
специального налогового режима предоставляется крестьянским 
(фермерским) хозяйствам при наличии земельных участков на 
праве частной собственности и (или) на праве землепользования 
(включая право вторичного землепользования). Крестьянские 
(фермерские) хозяйства вправе самостоятельно выбрать данный 
специальный налоговый режим или общеустановленный порядок 
налогообложения.
Крестьянские (фермерские) хозяйства, применяющие специ-
альный налоговый режим на основе уплаты единого земельного 
налога (далее плательщики единого земельного налога), не явля-
ются плательщиками следующих видов налогов и других обяза-
тельных платежей в бюджет: 1) индивидуального подоходного на-
лога с доходов от деятельности крестьянского (фермерского) хо-
зяйства, на которую распространяется данный специальный нало-
говый режим; 2) налога на добавленную стоимость – по оборотам 
от осуществления деятельности, на которую распространяется 
данный специальный налоговый режим; 3) земельного налога и 
(или) платы за пользование земельными участками – по земель-

115
ным участкам, используемым в деятельности, на которую распро-
страняется данный специальный налоговый режим; 4) налога на 
транспортные средства по объектам налогообложения в пределах 
нормативов потребности, установленных Правительством РК;
5) налога на имущество по объектам налогообложения в пределах 
нормативов потребности, установленных Правительством РК.
Специальный налоговый режим для юридических лиц – про-
изводителей сельскохозяйственной продукции предусматривает 
особый порядок расчетов с бюджетом на основе патента и распро-
страняется на деятельность юридических лиц: 1) по производству 
сельскохозяйственной продукции с использованием земли, пере-
работке и реализации указанной продукции собственного произ-
водства; 2) по производству сельскохозяйственной продукции жи-
вотноводства и птицеводства (в том числе племенного) с полным 
циклом (начиная с выращивания молодняка), пчеловодства, а так-
же по переработке и реализации указанной продукции собственно-
го производства. Не вправе применять специальный налоговый 
режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйст-
венной продукции (далее – специальный налоговый режим):
1) юридические лица, имеющие дочерние организации, филиалы и 
представительства; 2) филиалы, представительства; 3) юридиче-
ские лица, являющиеся аффилиированными лицами других юри-
дических лиц, применяющих данный специальный налоговый ре-
жим. Специальный налоговый режим не распространяется на дея-
тельность налогоплательщиков по производству, переработке и 
реализации подакцизной продукции. 
Специальный налоговый режим для отдельных видов пред-
принимательской деятельности распространяется на деятель-
ность индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, их 
филиалы, представительства и иные обособленные структурные 
подразделения, оказывающие услуги: 1) в области игорного бизне-
са; 2) игровых автоматов без денежного выигрыша; 3) по боулингу 
(кегельбану); 4) по картингу; 5) по бильярду; 6) по организации 
игры лото.
Специальный налоговый режим устанавливает для вышеука-
занных лиц, упрощенный порядок: 1) исчисления и уплаты корпо-
ративного или индивидуального подоходного налога и налога на 
добавленную стоимость в виде фиксированного суммарного нало-

116
га; 2) представления налоговой декларации по корпоративному 
или индивидуальному подоходному налогу, налогу на добавлен-
ную стоимость, и акцизу в виде единой упрощенной декларации.
Данный порядок не распространяется на исчисление, уплату 
и представление налоговой отчетности по индивидуальному подо-
ходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, и индиви-
дуальному подоходному налогу по имущественному доходу и 
прочим доходам, не облагаемым у источника выплаты. Корпора-
тивный (индивидуальный) подоходный налог составляет 30% от 
величины фиксированного суммарного налога, налог на добавлен-
ную стоимость – 70% от величины фиксированного суммарного 
налога. Одновременно с уплатой фиксированного суммарного на-
лога налогоплательщики уплачивают акциз в соответствии с нор-
мами налогового законодательства. 
Валютное регулирование выступает одним из основных 
направлений государственного регулирования отношений с уча-
стием предпринимателей. Валютное регулирование представляет 
собой деятельность по установлению порядка проведения валют-
ных операций в целях обеспечения укрепления платежного балан-
са страны, устойчивости национальной валюты, развития внутрен-
него валютного рынка и контролю за его соблюдением.
Законодательством РК о валютном регулировании все лица с 
точки зрения их правового статуса в сфере валютного регулирова-
ния на резидентов и нерезидентов. Правовой статус резидентов и 
нерезидентов различен.
В целом, валютное регулирование и валютный контроль 
оказывают существенное влияние на развитие экономики. По 
сравнению с налоговым регулированием, валютное регулирование 
предпринимательской деятельности – наименее строго регламен-
тируемый спектр деятельности, потому что функции валютного 
контроля за этой деятельностью возложены на уполномоченные 
банки, в которых нерезиденты держат свои счета (именно они вы-
ступают в качестве агентов валютного контроля согласно законо-
дательству). Система валютного регулирования решает комплекс 
макроэкономических задач и служит целям улучшения платежного 
баланса страны, экономической безопасности и стимулирования 
приоритетных направлений экономики, а также контролю обраще-
ния товарной и денежной масс.

117
Еще одним направлением государственного регулирования 
предпринимательской деятельности является лицензирование. 
Согласно ст. 4 Закона РК «О лицензировании» от 11 января 2007 г. 
№ 214-III выдача лицензий осуществляется на равных основаниях 
и равных условиях для всех лиц, отвечающих требованиям, уста-
новленным для данного вида деятельности. Введение лицензион-
ного порядка по отдельным видам деятельности устанавливается в 
целях национальной безопасности, обеспечения правопорядка, за-
щиты окружающей среды, собственности, жизни и здоровья граж-
дан.
Законом о лицензировании устанавливается исчерпывающий 
перечень видов деятельности и подвидов деятельности, подлежа-
щих лицензированию. Так, в соответствии со ст. 11 Закона о ли-
цензировании лицензированию подлежат отдельные виды дея-
тельности в следующих сферах: 
1) промышленности; 
2) использования атомной энергии; 
3) оборота ядовитых веществ; 
4) технической безопасности; 
5) транспорта; 
6) оборота наркотических средств, психотропных веществ, 
прекурсоров; 
7) обеспечения информационной безопасности; 
8) специальных технических средств для проведения опера-
тивно-розыскных мероприятий; 
9) оборота вооружения, военной техники и отдельных видов 
оружия, взрывчатых веществ и изделий с их применением; 
10) использования космического пространства; 
11) информатизации и связи; 
12) образования; 
13) средств массовой информации; 
14) сельского и лесного хозяйств, землеустройства, геодезии 
и картографии; 
15) здравоохранения; 
16) обслуживания физических и юридических лиц; 
17) игорного бизнеса; 
18) ветеринарии; 
19) судебно-экспертной; 

118
20) культуры; 
21) финансовой сфере и деятельности, связанной с концен-
трацией финансовых ресурсов; 
22) архитектуры, градостроительства и строительства; 
23) изготовления государственных символов РК; 
24) таможенного дела; 
25) производства и оборота этилового спирта и алкогольной 
продукции, производства табачных изделий; 
26) деятельности, связанной с использованием валютных 
ценностей; 
27) экспорта и импорта товаров. 
Также немаловажно, что лицензия является неотчуждаемой 
и не может быть передана лицензиатом другому физическому или 
юридическому лицу. Действие лицензий распространяется на всей 
территории РК, за исключением случаев, предусмотренных зако-
нами РК. 

жүктеу/скачать 1.98 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: