Финансовый учет 1
Учет представительских расходов
жүктеу/скачать 1.25 Mb. Pdf көрінісі
|
- Бұл бет үшін навигация:
- 2.4 Учет расчетов с подотчетными лицами Подотчетными
| Учет представительских расходов
В подотчет выдаются средства не только на командировки и хозяй- ственные нужды, но и на представительские расходы. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного со- трудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директо- ров, ревизионной комиссии, для проведения собрания акционеров. К пред- ставительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, . транспортное обеспечение, буфетное (фуршетное) обслуживание во время переговоров, по оплате услуг переводчиков,. не со- стоящих в штате организации. Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха. Нормы представительских расходов, которые разрешено относить на расходы, утвержденные, постановлением Правительства РК от 24 декабря 2001 года № 1677 с учетом изм. и доп. Расходы на обслуживание иностранных делегаций автомобильным транспортом предусматриваются в сметах расходов из расчета почасовой оплаты. Во время обеда. ужина или другого аналогичного мероприятия, связан- ного с официальным приемом иностранных делегаций, количество участни- ков со стороны Республики Казахстан не должно превышать количество участников со стороны иностранных делегаций. При составе делегаций свыше 5 человек количество сопровождающих лиц и переводчиков, обслуживающих делегацию, должно определяться из расчета: l переводчик или сопровождавший не менее чем на 5 членов делега- ции. Аналитический учет по счету 1250 ведется по каждому из работников 2.4 Учет расчетов с подотчетными лицами Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам субъекта из кассы на хозяйственные расходы и расходы по ко- мандировкам. Порядок выдачи денег регламентируется правилами ведения кассовых операций. При расчетах по командировкам руководствуются стать- ей 101 НК РК, в которой установлены нормы компенсаций при служебных командировках. К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся: фактически произведенные расходы на проезд к месту команди- ровки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании докумен- тов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронно- 29 го билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стои- мости); фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждаю- щих расходы на наем жилого помещения и за бронь; суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в ко- мандировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика. Время нахождения в командировке определяется на основании: письменного распоряжения работодателя о направлении работ- ника в командировку; количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждаю- щих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командиров- ки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбы- тия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика; расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въезд- ной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязатель- ного медицинского страхования). Статьей 101 Налогового кодекса установлены следующие нормы воз- мещения расходов, связанных с командировками работников: оплата найма жилого помещения - по фактически произведенным расходам, включая оплату за бронь подтвержденным соответствующими до- кументами; оплата суточных за каждый день нахождения в командировке в раз- мерах не более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах РК; фактически произведенные расходы на проезду к месту командиров- ки и обратно, включая оплату расходов за бронь - оплачиваются в фактиче- ской сумме подтвержденной соответствующими документами; оплата суточных, выплачиваемых за каждый день нахождения в ко- мандировке за пределами РК - в пределах норм установленных Правитель- ством РК. Для направления работника в командировку руководитель субъекта из- дает приказ в котором оговаривается место и срок командировки. На основа- нии приказа работнику выдается командировочное удостоверение и произво- дится расчет командировочных сумм . В тех случаях, когда оплату отдельных видов расходов невозможно произвести безналичным путем через учреждения банка или наличными из кассы, допускается ее расход через подотчетных лиц. 30 Ниже показана корреспонденция счетов по учету подотчетных сумм № Содержание хозяйствен- ных операций Документ Корреспонденция счетов дебет кредит 1 2 3 4 5 1 Выданы в подотчет ра- ботникам на операцион- ные, административно- хозяйственные расходы и служебные командиров- ки наличными: из кассы в тенге Расходный кассовый ор- дер 1250 1011 из кассы в валюте Расходный кассовый ор- дер 1250 1012 2 Списание сумм, израсхо- дованных подотчетными лицами на основании авансовых отчетов: на приобретение мате- риалов Акты на закуп материалов 1310,1350 1250 на приобретение товаров Счет, акт на закуп 1330 1250 отражение НДС по при- обретенным материалам и товарам счет фактура 1420 1250 на административные рас- ходы Счета 7210 1250 31 1 2 3 4 5 на служебные команди- ровки. Авансовый отче. 7110,7210 1250 3 Возврат неизрасходован- ных подотчетных сумм в кассу Приходный кассовый ор- дер 1011,1012 1250 4 Удержание неизрасходо- ванных подотчетных сумм из заработной пла- ты работника Приходный кассовый ор- дер 3350 1250 жүктеу/скачать 1.25 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|