План счетов бухгалтерского учета в банках

План счетов бухгалтерского учета в банках

Основа построения бухгалтерского учета в банках Республики Казахстан – единая система счетов синтетического учета, т.е. план счетов. Типовой план счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, кредитных товариществах и ипотечных компаниях утвержден Постановлением Национального Банка Республики Казахстан от 30.07.2002 г. №275 (с изменениями и дополнениями). Типовой план счетов представляет собой перечень счетов с цифровым четырехзначным кодом (приложение А).

Все счета Типового плана счетов разбиты на семь классов:

I класс – Активы;

II класс – Обязательства;

III класс – Собственный капитал;

IV класс – Доходы;

V класс – Расходы;

VI класс – Условные и возможные требования и обязательства;

VII класс – Счета меморандума к балансу банка.

К балансовым счетам относятся счета с первого по пятый классы, а счета шестого и седьмого классов относятся к вне балансовым счетам. балансовые счета подразделяются на активные и пассивные. К активным счетам относятся группы счетов первого и пятого классов, к пассивным – второго, третьего и четвертого.

В балансе банка отражаются счета первых трех классов. Счета четвертого и пятого классов отражаются в отчете о прибылях и убытках. Данные счетов шестого классов используются при составлении отчета об условных и возможных обязательствах банка, для представления дополнительной информации по операциям банка используются счета седьмого класса.

Первая цифра числового кода счета указывает на принадлежность к классу, вторая, третья цифры – к группе счетов, четвертая - на дальнейшую детализацию и расшифровку счетов группы.

Типовой план счетов в банках второго уровня имеет свои особенности строения. Суть этих особенностей заключается в наличии логических цепей по учету процентных доходов и процентных расходов с активами, обязательствами, начисленными доходами и начисленными расходами, взаимоотношение активов и обязательств, доходов и расходов и т.д.

Аналитический учет - первичный вид учета и является базой синтетического учета. Все выполняемые банком функции находят отражение в бухгалтерском учете. Он позволяет определить размер кредитных вложений в экономику, объем совершаемого безналичного и налично-денежного оборота, количественные изменения в денежном обращении и сумму денежных средств, хранящихся в банке.

Обобщенные показатели, характеризующие многообразную деятельность банка, содержаться в аналитическом (детализированном) учете банковских операций.

Ежедневный детальный учет кредитных, расчетных , кассовых и других операций ведется в лицевых счетах; количество лицевых счетов , открываемых каждом предприятию или организации, зависит от характера их связей с банком. По каждому балансовому и вне балансовому счету синтетического учета открываются лицевые счета аналитического учета по видам учитываемых средств, с подразделением по их назначению владельцам. Выданные ссуды отражаются в лицевых счетах, открытых в разрезе целевого назначения ссуд, и по ссудозаемщикам.

Лицевые счета аналитического учета печатаются по установленным стандартным формам, входящим в унифицированную систему расчетно-денежной документации. На 1 января каждого года клиенты банка по всем лицевым счетам должны предоставить в письменной форме подтверждение остатков.

Предприятия, организации и учреждения по данным выписок из лицевых счетов контролируют выполнение банком расчетных, кассовых операций и отражают эти операции в своем бухгалтерском учете.

Материалами синтетического учета бухгалтерского учета в банке являются бухгалтерские и кассовые журналы, сводные карточки, проверочные ведомости, ежедневные, месячные и и годовые балансы.

Между счетами аналитического и синтетического учета существует тесная взаимосвязь: сальдо конкретного синтетического счета должно быть равно сальдо всех аналитических счетов к нему относящихся; также равны суммы оборотов по этим счетам.

При ежедневной сверке аналитического учета с синтетическим по оборотам прошлого года и оборотам текущего года остатки сверяются в обычном порядке. По окончании заключительных оборотов составляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам.

Методические рекомендации

Особое внимание следует обратить на ведение аналитического и синтетического учета. Студент должен знать организационную систему банка по данной теме.

1 НСФО №1,№2

2 С.Т. Миржакыпова Банковский учет в Республике Казахстан, Часть 1 Учебник Изд Экономика 2002 г
Тема 2 Организация учета кассовых операций в банках

2 Общая характеристика кассовых операций. Организация учета денежной наличности оборотной и операционной кассы и ценностей в хранилище.

2 Оформление и учет выданных наличных денег из кассы банка.

3 Оформление денежных чеков, расходных ордеров, кассовых журналов.

4 Организация и учет инкассированной денежной выручки.
Кассовые операции — это операции банка по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка, а также пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка и хранение банкнот и монет в национальной и иностранной валютах. Иначе говоря, все предприятия и учреждения независимо от их формы собственности хранят свои деньги в банке и обслуживание банком клиента по проведению налично-денежных расчетов - это выдача, прием и сохранность денежных знаков в кассе.

Порядок совершения кассовых операций в банках второго уровня ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в банках второго уровня Республики Казахстан. Ими предусмотрены:

- общий порядок ведения кассовых операций;

- правила перевозки и хранения денежных знаков;

- порядок определения платежеспособности денежных знаков;

- порядок замены и уничтожения поврежденных банкнот и дефектных монет.

В банках для выполнения функций по кассовому обслуживанию клиентов, обработке наличных денег и организации кассовой работы создаются следующие подразделения: приходные, расходные, приходно - расходные кассы, кассы пересчета, вечерние кассы и др. В соответствии с банковским законодательством банки имеют право открывать расчетно-кассовые отделы вне места нахождения банка для осуществления кассовых и иных банковских операций, но только при наличии на данной территории филиала либо головного банка.

Общий принцип, на котором базируется осуществление кассовых операций, заключается в том, что кассир может выполнить операцию по приему и выдаче ценностей, наличных денег только на основании распоряжений работников бухгалтерской службы, оформленных соответствующими приходными или расходными кассовыми документами. При приеме на работу с каждым кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассиры операционных касс в начале дня получают от заведующей кассой определенную сумму наличных денег в качестве аванса и в конце дня отчитываются в его использовании. По окончании всех кассовых операций за день кассиры сверяют общую сумму проведенных ими операций с данными работников бухгалтерии, после чего сдают ценности и наличные деньги в денежное хранилище. Прием наличных денег в кассу банка от клиентов для последующего зачисления на их банковские счета производится приходными кассовыми документами .

Прием других ценностей оформляется вне балансовыми ордерами.

На приход наличных денег в кассу составляются следующие корреспонденции счетов:

-Приход денег в кассу от клиентов - юридических лиц:
Дт 1001 «Наличность в кассе»

Кт 2203 «Текущие счета клиентов».

-Приход денежных средств от депозиторов на соответствующие де
позитные счета:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

Кт 2211 - 2223 «Вклады клиентов».

-При оплате стоимости чековых книжек наличными деньгами:

Кт 4920 «Прочие доходы».

-При поступлении комиссионных доходов от услуг банка через кас
су наличными деньгами:

Дт 1001 «Наличность в кассе» Кт 4600 «Комиссионные доходы».

Выдача наличных денег с банковских счетов клиентов производится:

-денежным чекам ;

-расходным кассовым ордерам .

Денежные чековые книжки относятся к бланкам строгой отчетности, их учет ведется на вне балансовом счете 7339 «Разные ценности и документы». Поэтому их выдача осуществляется по письменному заявлению клиента строго установленной формы. Одновременно составляется расходный вне балансовый ордер по вне балансовому счету 7339 «Разные цен­ности и документы»

Выдача других ценностей оформляется вне балансовыми ордерами.

Остаток наличных денег и расходные кассовые документы за день вместе с отчетной справкой кассир сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой. Заведующий проверяет, подписывает отчетную справку и направляет ее для сшива в документы дня кассы.

На выдачу и расход наличных денег из кассы делаются следующие бухгалтерские записи:

1.Выдача денежных средств клиентам - юридическим лицам:

Кт 1001 «Наличность в кассе».

2.При выплате заработной платы работникам банка:
Дт 2854 «Расчеты с работниками»

Кт 1001 «Наличность в кассе».

3.При выдаче кредитов наличными деньгами через кассу:

Дт 1411 - 1417 «Краткосрочные и долгосрочные займы, предос­тавленные клиентам» Кт 1001 «Наличность в кассе».

В банке может быть открыта вечерняя касса для приема денег от клиентов после окончания рабочего дня. Наличные деньги, принятые вечерней кассой, зачисляются на счета клиентов не позднее следующего операционного дня. Вечерние кассы обеспечивают лучшее обслуживание предприятий и организаций, позволяют им сдавать денежную выручку, поступившую за весь рабочий день, ускоряют поступление в банк денег и обеспечивают их сохранность. Поэтому с целью ускорения оборота денег, для удобства клиентов и для своевременного зачисления денежных средств на их счета банк выполняет работу по инкассации денежной выручки торговых и других предприятий и организаций. Инкассация - это сбор в кассу предприятий, организаций и учреждений наличных денег и ценностей и доставка их в кассы кредитных учреждений.

Денежная выручка инкассируется по договорам с предприятиями, ор­ганизациями и учреждениями. Каждой организации, с которой заключен договор на инкассацию, в зависимости от объема выручки выдаются сум­ки с порядковыми номерами на них. В согласованные часы инкассаторы банка совершают объезд организаций. При получении сумок с выручкой инкассатор предъявляет удостоверение личности с фотокарточкой, дове­ренность, а также явочную карточку на сбор выручки у данной организа­ции и одновременно возвращает порожние сумки.

По окончании приема наличных денег вечерней кассой производится сверка принятых наличных денег с данными кассового журнала или контрольной ленты кассового аппарата и с суммой приходных документов.

Утром следующего дня принятые деньги и документы передаются за­ведующему кассой. После сверки им всех данных в случае совпадения до­кументы передаются бухгалтеру-контролеру для отражения их на счетах. В случае обнаружения несоответствия фактически принятой суммы с дан­ными документов заведующий кассой составляет акт и выясняет причины.

Сумма описи до пересчета выручки относится к дебету счета в транзитные счета и кредит счетов отдельных клиентов:

Дт 1870 «Прочие транзитные счета банка»

Кт 2203 «Текущие счета клиентов».

Затем накладные возвращаются в кассу пересчета, после осуществления которого, для записи его результатов в кассовый приходный журнал из кассы в операционный отдел передаются накладные к сумкам, при этом составляется корреспонденция счетов:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

Кт 2870 «Прочие транзитные счета банка».

При оплате расходов банка, связанных с инкассацией:

Дт 2203 «Текущие счета клиентов»

Кт 4608 «Прочие комиссионные доходы».

При недостаче инкассированных наличных сумм клиентов:

Дт 2203 «Текущие счета клиентов»

Кт 2870 «Прочие транзитные счета банка».

При обнаружении излишков:

Дт 1870 «Прочие транзитные счета банка»

Кт 1001 «Наличность в кассе».

Особое внимание следует обратить на ведение аналитического и синтетического учета кассовых операций. Студент должен уметь решать задачи по данной теме.

1 НСФО №1,№2

2 С.Т. Миржакыпова Банковский учет в Республике Казахстан, Часть 1 Учебник Изд Экономика 2002 г
Тема 3 Понятие о банковском счете и организация расчетных операций

1 Понятие о банковском счете, порядок его открытия, ведения и закрытия.

2 Расчетные операции и их классификация. Оформление и учет операций по переводам на имя уполномоченных.

3 Платежные требования-поручения, их сущность, сфера применения, документооборот.

4 Общее понятие о расчетах гарантированными расчетными чеками. Условия, порядок и учет выдачи клиентам чековых книжек.

5Аккредитив: сущность, виды и условия применения.

6 Организация и учет пластиковых карточек в РК. Организация учета и контроля при электронных расчетах, сфера их применения.
Банковский счет — это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему вклада и совершению банком операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором, законодательством и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Банковские счета подразделяются на текущие, сберегательные и карт-счета физических и юридических лиц, а также корреспондентские счета банков.

Ведение счета клиента производится банком в соответствии с договором банковского счета или расчетно-кассового обслуживания . Договор заключается на основании заявления клиента на открытие счета. Согласно этому договору банк открывает клиенту расчетный и другие счета, зачисляет на них поступающие суммы, списывает по поручению клиента суммы со счета клиента, принимает от клиента и выдает ему наличные деньги, выплачивает проценты за хранение остатка и проводит прочие операции по счету.

Для открытия банковского счета юридические лица - резиденты РК должны предоставить следующие документы:

- оригинал документа налоговой службы, подтверждающего факт постановки клиента на налоговый учет;

копию Документа, подтверждающего факт прохождения государ­ственной регистрации (перерегистрации);

нотариально удостоверенную копию устава, а для обособленных подразделений - утвержденного положения;

• 
  карточку с образцами подписей и оттиска печати .
  

Расчетные операции и их классификация
В зависимости от участников расчетные операции банка подразделяются на две основные группы:

- клиентские расчетные операции, при осуществлении которых уча­ствуют в качестве основных субъектов, как банк, так и его клиен­ты;

- чисто банковские расчетные операции или межбанковские расчеты, в качестве основных субъектов которых выступают банки

На основании различий в формах расчетов можно выделить следующие расчетные операции банка:

- аккредитивные операции;

- инкассовые операции;

- переводные операции;

- клиринговые операции.

В зависимости от использованного при расчетной операции платежного инструмента расчетные операции классифицируются как: - расчеты платежными поручениями;

- расчеты чеками;

- расчёты векселями;

- расчеты аккредитивами;

- расчеты пластиковыми карточками;

- расчеты наличными.

На основании функциональных различий, назначения и этапов осуществления расчетов расчетные операции банка подразделяются на:

- операции по открытию текущих, расчетных, срочных и иных счетов;

- операции по ведению различных видов счетов, списанию и зачислению средств, начислению вознаграждения и комиссионных;

- кассовые операции (операции по переводу наличных денег в безналичные, и наоборот);

- акцептные операции, связанные с получением согласия (или отказа) плательщика оплатить соответствующий платежный инструмент;

- операции, связанные с переуступкой права получения платежа: факторинговые, учетные, передаточные (индоссационные), когда банк выступает в качестве индоссанта;

- авальные (гарантийно-поручительские) операции банков, когда последние выступают в качестве гаранта или поручителя платежа.

Организация расчетных операций в банке регламентируется в соответствии с «Правилами использования платежных документов, осуществ­ления безналичных платежей и переводов денег на территории Республики Казахстан» №179 от 25 апреля 2000 года (с изменениями и дополнениями). В этих Правилах приведен порядок оформления и использования платежных документов и переводов денег.

Для осуществления платежей и переводных операций в банке используются следующие формы платежных документов между плательщиком и получателем:

- платежными поручениями;

- платежными требованиями - поручениями;

- инкассовыми распоряжениями;

- чеками;

- аккредитивами;