Тема:Отражение хоз операций по учету внешнеэкономической деятельности на счетах БУ
Цель:повторение положений по составлению корреспонденции счетов по при помощи двойной записи и закрепление навыков по разноске операций по учету внешнеэкономической деятельности
Задание:
2. Составление бухгалтерских проводок по учету ВЭД
Задание:
№
пп
|
Содержание операции
|
Корреспонденц счетов
|
Дт
|
Кт
|
|
Покупка валюты
|
|
|
|
Перечислены средства для приобретения валюты
|
|
|
|
Зачислены средства на валютный счет
|
|
|
|
Отражен доход от положительной курсовой разницы
|
|
|
|
Продажа валюты
|
|
|
|
Списаны средства с валютного счета при конвертации
|
|
|
|
Зачислены средства в тенге на р/счет
|
|
|
|
Отраженырасходы от отрицательнойкурсовой разниы
|
|
|
|
Операции по импорту товаров
|
|
|
|
Приобретен товар у зарубежного поставщика
|
|
|
|
Акцептован счет транспортной фирмы по перевозке товара до места таможенного оформления
|
|
|
|
При растомаживании начислены:
|
|
|
|
-таможенная пошлина
|
|
|
|
-таможенный сбр
|
|
|
|
-НДС
|
|
|
|
Оплачены таможенные платежи в бюджет
|
|
|
|
Акцептован счет по перевозке товаров от таможни до склада
|
|
|
|
-стоимость услуги
|
|
|
|
-НДС
|
|
|
|
Оплачены расходы по перевозке от таможни до склада
|
|
|
|
Валютных средств предприятию не хватает, поэтому приобретает валюту через банк на внутреннем валютном рынке:
|
|
|
|
-перечислена с р/счета сумма для приобретения инвалюты
|
|
|
|
-на валютный счет зачислено
|
|
|
|
-отражение превышения курса покупки инвалюты над курсом НБ РК
|
|
|
|
Погашена задолженность поставщикам за товары и услуги по перевозке
|
|
|
|
Отражена в учете курсовая разница, возникшая между курсом валюты НБ РК на дату получения товаров и дату оплаты
|
|
|
|
Операции по экспорту товаров
|
|
|
|
Отгружены товары иностранному покупателю
|
|
|
|
-стоимость приобретения
|
|
|
|
-на сумму контракта (НДС по нулевой ставке)
|
|
|
|
Начислен таможенный сбор
|
|
|
|
Оплачены таможенные платежи
|
|
|
|
Поступили платежи от иностранного партнера
|
|
|
|
Отражена курсовая разница, возникшая как разница между курсом НБ РК на дату реализации и курсом на дату оплаты
|
|
|
|
Получена гарантия банка в пользу покупателя-импортера (договорная стоимость экспортируемого товара по курсу НБ РК на дату получения гарантии)
|
008
|
-
|
|
Товар со склада продавца-экспортера помещен на склад железной дороги
|
|
|
|
Приняты и отесны на расходы счета (без НДС)по:
|
|
|
|
-разгрузке-погрузке товара
|
|
|
|
Транспортировке товара
|
|
|
|
Страховке товара
|
|
|
|
Экспедированию товара
|
|
|
|
Товар со склада железной дороги в течении 40 дней транспортируется покупателю
|
|
|
|
Товар прибыл в страну назначения и был временно выгружен на таможенный склад. При выгружке обнаружена недостача по вине перевозчика:
|
|
|
|
-на сумму товаров, помещенных на склад
|
|
|
|
-на сумму выставленной претензии по недостаче
|
|
|
|
-на сумму недостающих товаров
|
|
|
|
Предъявлен счет по доставке товара с таможенного склада на склад покупателя
|
|
|
|
При приемке товара обнаружена недостача в пределах норм естественной убыли
|
|
|
|
После передачи товара покупателю списывается фактическая себестоимость реализованного товара
|
|
|
|
Выписан счет-фактура за товар иностранному покупателю
|
|
|
|
-договорная стоимость
|
|
|
|
Оплачены счета поставщиков в национальной валюте
|
|
|
|
Проведен зачет задолженностей по недостаче
|
|
|
|
Оплачены счета поставщиков в иностранной валюте по курсу НБ РК
|
|
|
|
Оплачен покупателем-импортером счет за полученный товар по курсу НБ РК на дату получения денежных средств
|
|
|
|
Отражена курсовая разница по валютным операциям:
|
|
|
|
-расходы по курсовой разницы
|
|
|
|
-доходы от курсовой разницы
|
|
|
|
Списана гарантия банка, представленная в пользу предприятия-импортера
|
|
|
|
Толлинговые операции
|
|
|
|
Операции по переработке толлинговых товаров у казахстанского предприятия-переработчика (Исполнителя)
|
|
|
|
Получены от иностранного партнера для переработки в порядке толлинговой операции товары по договорным ценам. Товары принимаются на забалансовый счет
|
003
|
|
|
Учтены оплаченные на таможне НДС и ввозимые таможенные пошлины, подлежащие возврату при экспорте продуктов переработки. Оплачен таможенный сбор за таможенное оформление товаров
|
|
|
|
Собраны и обощены затраты исполнителя, связанные с переработкой толлинговых товаров
|
|
|
|
Учтенные затраты по по переработке толлинговых товаров списываются на реализацию
|
|
|
|
Предъявлен счет Заказчику на переработку толлинговых товаров
|
|
|
|
-договорная стоимость
|
|
|
|
-НДС
|
|
|
|
Переработанные товары списываются с забалансового счета
|
|
|
|
Учтены расходы по отправке компенсационных товаров Заказчику
|
|
|
|
Предъявлены документы таможенным органам на возврат НДС и таможенных пошлин, оплаченных при растомаживании толлинговых товаров Оплата поступила на р/счет
|
|
|
|
Оплачен Заказчиком счет за переработку толлинговых товаров
|
|
|
|
Отражены доходы от курсовой разницы
|
|
|
|
Списываются на счет итогового дохода учтенные учтенные доходы и расходы по толлинговым операциям:
|
|
|
|
-доходы
|
|
|
|
-расходы
|
|
|
|
Операции по вывозу казахстанским предприятием (Заказчиком) товаров для их переработки за рубеж
|
|
|
|
В соответствии с контрактом на переработку в порядке толлинговой операции отправлены на переработку полуфабрикаты собственного производства
|
|
|
|
Оплачены таможенные пошлины на депозит таможенного органа с последующим возвратом оплаченных сумм при выпуске продуктов переработки для свободного обращения на территории РК
|
|
|
|
Оплачен таможенный сбор за таможенное оформление товаров
|
|
|
|
Предъявлены исполнителем счета за услуги по переработке товаров и транспортировке их на территорию РК
|
|
|
|
Приняты от Исполнителя продукты переработки
|
|
|
|
Возвращены оплаченные ранее таможенные пошлины
|
|
|
|
Оплачены услуги Исполнителя по переработке по курсу НБ РК на день оплаты
|
|
|
|
Оплачены расходы по курсовой разнице
|
|
|
|
Операции у казахстанского покупателя услуг, оказанных нерезидентом на территории РК
|
|
|
|
Оказаны иностранным предприятием-нерезидентом услуги по ремонту оборудования на территории РК
|
|
|
|
Удержан налог у источника выплаты по ставке 10%
|
|
|
|
-договором предусмотрено, что стоимость услуг включает в себя налог у источника выплаты, уплачиваемый на территории РК
|
|
|
|
-договором предусмотрено, что стоимость услуг не включает в себя налог у источника выплаты и подлежит оплате казахстанской стороной
|
|
|
|
Выплачена иностранному поставщику сумма за оказвнные услуги :
|
|
|
|
-сумма выплачена за минусом налога у источника выплаты
|
|
|
|
-оплачена полная сумма по выставленному инвойсу
|
|
|
|
Начислен НДС, подлежащий уплате покупателем услуг, оказанных нерезидентом. Облагаемым оборотом является сумма, подлежащая выплате нерезиденту с учетом суммы налога, подлежащего удержанию у источника выплаты
|
|
|
|
Отражены расходы по курсовой разнице
|
|
|
|
НДС уплаченный в бюджет
|
|
|
|
Уплаченный НДС относится в зачет
|
|
|
