Зако н о введении в действие разделов I и II налогового кодекса

 

N 1164-XIII  от  24.04.97

 

Monitorul Oficial, специальный выпуск от 08.02.2007г. стр.109

Monitorul Oficial, специальный выпуск, 2005 г., стр.97

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 62/524 от 18.09.1997

 

* * *

 

Примечание: По всему тексту закона слово "лей" заменить словом "леев" в соответс. с Законом № 1064-XIV от 16.06.2000

 

[Преамбула исключена Законом № 1163-XV от 27.06.2002]

Парламент принимает настоящий закон.

 

[Глава II утр. силу 01.07.2002 согласно Закону № 408-XV от 26.07.2001]

 

Глава III

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ И ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 21. Вступление в силу

(1) Разделы I и II Налогового кодекса вступают в силу с 1 января 1998 года.

(2) Настоящий закон вступает в силу со дня опубликования, за исключением статей 1-20, которые вступают в силу с 1 января 1998 года.

 

Статья 22. Законодательные акты, утратившие силу

Со дня вступления в силу разделов I и II Налогового кодекса и статей 1-20 настоящего закона признать утратившими силу:

Закон о налоге на прибыль предприятий №1214-ХII от 2 декабря 1992 года (Монитор Парламента Республики Молдова, 1993 г., №1, ст.1; Официальный монитор Республики Молдова, 1995 г., №2, ст.18; №73, ст.845);

Закон о подоходном налоге с физических лиц №1218-ХII от 3 декабря 1992 года (Монитор Парламента Республики Молдова, 1992 г., №12, ст.361; 1993 г., №4, ст.95; Официальный монитор Республики Молдова, 1994 г., №12, ст.112; 1995 г., №2, ст.21; №27, ст.302; №45-46, ст.543; № 73, ст.849);

Закон о налогообложении прибыли банков и других кредитных учреждений №490-ХIII от 8 июня 1995 года (Официальный монитор Республики Молдова, 1995 г., №43, ст.484; №73, ст.851; 1996 г., №40-41, ст.375);

Закон о декларировании доходов физическими лицами №662-ХIII от 23 ноября 1995 года (Официальный монитор Республики Молдова, 1996 г., №2-3, ст.20).

 

Статья 23. Изменение нормативных актов

(1) Предложить Президенту Республики Молдова привести свои нормативные акты в соответствие с разделами I и II Налогового кодекса.

(2) Правительству в двухмесячный срок:

a) представить Парламенту предложения по приведению действующего законодательства в соответствие с разделами I и II Налогового кодекса и статьями 1-20 настоящего закона;

b) привести свои нормативные акты в соответствие с разделами I и II Налогового кодекса;

c) обеспечить пересмотр и отмену министерствами и департаментами нормативных актов, противоречащих разделам I и II Налогового кодекса и статьям 1-20 настоящего закона.

 

Статья 24. Переходные положения

(1) До объединения и регламентирования Налоговым кодексом всех налогов (пошлин) и сборов, перечисленных в частях (5) и (6) статьи 6 Налогового кодекса, под словами "и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним" Налогового кодекса понимаются также законодательные акты, другие нормативные акты, принятые в соответствии с ними, по тем налогам (пошлинам) и сборам, которые не регламентируются соответствующими разделами Налогового кодекса, включая законодательные и другие нормативные акты, принятые до введения в действие разделов I и II Налогового кодекса, а также специальные законодательные акты, полностью или частично аннулирующие сумму налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа или изменяющие сроки погашения налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа. Помимо этого, данные слова включают в себя нормы по налогообложению обладателей предпринимательского патента согласно Закону о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15 июля 1998 года и по взиманию таможенной пошлины согласно Закону о таможенном тарифе № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года.

(2) Положения законодательных актов, указанных в статье 22 настоящего закона, действуют в отношении налоговых обязательств, возникших до 1 января 1998 года.

(3) Резиденты зон свободного предпринимательства в течение пяти лет:

а) уплачивают подоходный налог в размере 45 процентов от установленной законодательством ставки подоходного налога;

b) освобождаются от налога с дохода, полученного от производства сельскохозяйственной продукции в зоне;

с) освобождаются от подоходного налога начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором резиденты инвестировали в развитие зоны капитал, эквивалентный не менее чем 250 тысячам долларов США.

(4) Субъекты малого бизнеса, которым до вступления в силу разделов I и II Налогового кодекса были предоставлены в соответствии с законодательством налоговые льготы и освобождения, имеют право на эти льготы и освобождения в течение периода, указанного в кредитном соглашении, заключенном с территориальными налоговыми инспекциями. К субъектам малого бизнеса, которые имели или имеют право на вышеуказанные льготы и освобождения, не применяются положения статьи 49 Налогового кодекса.

(5) Предприятия, находящиеся в процессе реструктуризации или подлежащие реструктуризации в соответствии с Законом о реструктуризации предприятий №958-ХIII от 19 июля 1996 года, имеют право на льготы и освобождения по уплате подоходного налога, предусмотренные указанным законом, в течение пяти лет с момента вступления в силу разделов I и II Налогового кодекса. Предприятия, находящиеся в процессе реструктуризации и/или приватизации либо подлежащие реструктуризации и/или приватизации в соответствии с другими законодательными актами, облагаются подоходным налогом в соответствии с Налоговым кодексом и настоящим законом с учетом особенностей, предусмотренных законодательными актами, устанавливающими порядок их реструктуризации и/или приватизации.

(6) Не подлежат налогообложению аннуитеты, полученные по договорам страхования дополнительной пенсии, заключенным до вступления в силу разделов I и II Налогового кодекса.

(7) Не облагаются до 1 января 2010 года процентные начисления физических лиц - резидентов, кроме зарегистрированных в одной из организационно-правовых форм предпринимательской деятельности, по банковским депозитам, корпоративным ценным бумагам в виде облигаций и ценным бумагам, являющимся инструментами денежного рынка, такими как банковские депозитарные сертификаты и банковские векселя, а также по вкладам, находящимся на личных счетах членов сберегательно-заемных ассоциаций граждан, расположенных на территории Республики Молдова.

(8) Не облагаются до 1 января 2010 года процентные начисления юридических лиц по банковским депозитам, вложенным на срок более трех лет, и корпоративным ценным бумагам в виде облигаций, выпущенных на срок более трех лет.

(9) Процентные начисления по государственным ценным бумагам не подлежат налогообложению до 1 января 2015 года.

(10) Не подлежат налогообложению на период погашения кредита доходы, полученные государственным предприятием "Международный аэропорт Кишинэу" от установления дополнительной платы, включенной в стоимость авиабилетов для создания фонда по возврату кредита, полученного от Европейского банка реконструкции и развития под гарантию Правительства Республики Молдова.

(11) Освобождения, предусмотренные статьями 33, 34 и 35 Налогового кодекса и не использованные налогоплательщиком в предыдущем налоговом году вследствие невыплаты ему заработной платы работодателем, предоставляются на дату выплаты задолженностей по заработной плате.

(12) В качестве средства уплаты задолженности по налогам принимаются векселя, выпущенные Министерством финансов в пользу Российского акционерного общества "Газпром" на условиях, определенных в Положении о выпуске, обращении и погашении векселей в целях урегулирования задолженности Республики Молдова за поставки природного газа в 1996 году (приложение к Соглашению между Республикой Молдова и Российским акционерным обществом "Газпром" об урегулировании задолженности Республики Молдова за поставки природного газа в 1996 году) и в Положении о выпуске, обращении и погашении векселей в целях урегулирования задолженности Республики Молдова за поставки природного газа в 1997 году (приложение к Соглашению между Республикой Молдова и Российским акционерным обществом "Газпром" об урегулировании задолженности Республики Молдова за поставки природного газа в 1997 году).

(13) Налогоплательщики-резиденты имеют право на вычет из валового дохода денежных средств, перечисленных ими на открытые Министерством финансов счета и предназначенных для финансирования мер по ликвидации последствий стихийного бедствия, произошедшего 26 - 28 ноября 2000 года.

(14) Коммерческие банки и микрофинансовые организации освобождаются полностью от уплаты налога на доход, полученный от предоставления кредитов и займов на срок более 3 лет, и на 50 процентов - при предоставлении кредитов на срок от 2 до 3 лет. Данное освобождение применяется по доходам, относящимся к финансированию инвестиций, предназначенных для приобретения основных средств с целью использования их в экономической деятельности предприятия, заключения договоров подряда и оказания технических услуг, заготовки и переработки сельскохозяйственной продукции, проектирования, подготовки, освоения и внедрения новой техники и технологий, а также перепрофилирования и технического перевооружения производственного процесса, посадки и обновления многолетних насаждений, заготовки и закладки на выдержку виноматериалов и спиртов для производства вин и дивинов (коньяков). Порядок и условия предоставления указанного освобождения устанавливаются положением, утвержденным Правительством.

(15) Освобождаются от уплаты налога:

а) лечебно-производственные (трудовые) мастерские при психиатрических больницах Министерства здравоохранения, в которых работают инвалиды;

b) Республиканский экспериментальный центр по протезированию, ортопедии и реабилитации Министерства труда, социальной защиты и семьи;

c) предприятия пенитенциарных учреждений;

d) территориальные кадастровые офисы - по доходу, направленному на создание и функционирование гарантийного фонда Национального агентства по кадастру, земельным ресурсам и геодезии, по доходу для накопления средств, предусмотренных для покрытия расходов на обслуживание и возврат внешнего кредита, предоставленного для внедрения Первого кадастрового проекта;

е) акционерное общество "Apă-Canal Chişinău" - по доходу, исчисленному и отраженному в специальном фонде для обслуживания и погашения кредита, полученного от Европейского банка реконструкции и развития;

f) Национальный банк Молдовы по своим доходам.

(16) При исчислении подоходного налога хозяйствующие субъекты, продукция основных видов деятельности которых определяется согласно приложению 7, имеют право на вычет из налогооблагаемого дохода сумм, исчисленных путем умножения среднегодовой заработной платы по стране за год, предшествовавший отчетному налоговому году, на прирост среднесписочной численности работников в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, но не превышающих налогооблагаемого дохода. Среднегодовая заработная плата по стране за предыдущий год устанавливается на основании сообщения Министерства экономики и торговли. Прирост среднесписочной численности работников в отчетном году по сравнению с предыдущим годом определяется как превышение среднесписочной численности работников в отчетном году над среднесписочной численностью работников в предыдущем году.

(17) Предприятия, осуществившие в рамках Инвестиционного соглашения "О Международном свободном порте "Джюрджюлешть"" капитальные инвестиции в размере, превышающем сумму, эквивалентную пяти миллионам долларов США, освобождаются от уплаты подоходного налога на период пяти последовательных лет, следующих за налоговым периодом, в котором был достигнут указанный объем капитальных инвестиций, начиная с первого налогового периода, в котором они декларировали налогооблагаемый доход.

(18) Предприятия, указанные в части (17), осуществившие дополнительные капитальные инвестиции в размере, превышающем сумму, эквивалентную пяти миллионам долларов США, освобождаются дополнительно от уплаты подоходного налога на период двух последовательных лет, следующих за налоговым периодом, в котором был достигнут указанный объем капитальных инвестиций, начиная с первого налогового периода, в котором они декларировали налогооблагаемый доход.

(19) Кредиторские задолженности предприятий электроэнергетического сектора, списанные, а также переданные в соответствии с Законом о реструктуризации задолженностей предприятий энергетического сектора № 336-XIV от 1 апреля 1999 года на баланс государственного предприятия "Moldtranselectro", считаются необлагаемым доходом, а дебиторские задолженности предприятий электроэнергетического сектора, переданные в соответствии с указанным законом на баланс государственного предприятия "Moldtranselectro", считаются вычитаемым безнадежным долгом. Полученный доход используется на покрытие убытков прошлых лет и текущего года. Расходы государственного предприятия "Moldtranselectro", связанные с принятием на баланс в соответствии с настоящей статьей кредиторской задолженности предприятий электроэнергетического сектора, подлежат вычету при определении государственным предприятием "Moldtranselectro" обязательств по подоходному налогу.

(20) Хозяйствующие субъекты, основная деятельность которых состоит в разработке программного обеспечения и соответствует видам деятельности, предусмотренным в приложении 1, после формирования в установленном законодательством порядке уставного капитала и подачи первой декларации о подоходном налоге с регистрацией налогооблагаемого дохода полностью освобождаются от уплаты подоходного налога в течение пяти последующих налоговых периодов на основании заявления об освобождении от подоходного налога, форма которого утверждается Министерством финансов, поданного хозяйствующим субъектом в территориальный орган Государственной налоговой службы.

Период, на который предоставляется освобождение, начинается с налогового периода, следующего за периодом, в течение которого было подано заявление об освобождении от уплаты подоходного налога, или с начала налогового периода, в течение которого было подано заявление, при условии подачи такового не позднее 31 марта соответствующего налогового периода. Срок, на который предоставляется освобождение от уплаты подоходного налога, не зависит от того, получен в период, на который было предоставлено освобождение, налогооблагаемый доход или понесены убытки.

Данная льгота предоставляется хозяйствующим субъектам, если они отвечают одновременно следующим условиям:

а) не имеют на момент предоставления льготы задолженностей по налоговым обязательствам и другим платежам перед национальным публичным бюджетом, а также при условии, что в течение всего периода пользования льготой задержка полной уплаты в национальный публичный бюджет налоговых обязательств и других платежей, декларированных и начисленных в результате проведенного налогового контроля, не превышает 30 календарных дней;

b) не пользовались и/или не пользуются льготами, предусмотренными частями (3), (4) и (14) настоящей статьи, а также частями (1), (10) и (13) статьи 49 и статьями 49¹ и 49² Налогового кодекса;

с) их доход от разработки программного обеспечения составляет более 50 процентов дохода от продаж.

(21) Доход работников хозяйствующих субъектов, предусмотренных частью (20), признается необлагаемым доходом в течение пяти последующих налоговых периодов, если соблюдаются одновременно следующие условия:

а) хозяйствующие субъекты освобождены от уплаты подоходного налога в соответствии с частью (20);

b) должности, на которые данные работники были приняты на работу, соответствуют деятельности, предусмотренной в приложении 2;

с) указанные должности являются составной частью должностей специализированного подразделения по информатике, отдельно выделенного в организационной структуре работодателя;

d) данные работники не имеют права передачи супруге (супругу) своего личного освобождения, предусмотренного статьей 34 Налогового кодекса.

Подтверждающими документами для освобождения от уплаты подоходного налога, предусмотренного настоящей частью, являются:

- заявление хозяйствующего субъекта об освобождении его от уплаты подоходного налога;

- учредительный документ хозяйствующего субъекта;

- индивидуальный трудовой договор;

- организационная структура работодателя;

- должностная инструкция;

- удостоверенная копия диплома, выданного аккредитованным в Республике Молдова учебным заведением, или диплом, выданный зарубежным учебным заведением, признанным на территории Республики Молдова в соответствии с действующим законодательством;

- трудовая книжка или копия таковой;

- расчетная ведомость, составленная на работников хозяйствующего субъекта;

- письменное подтверждение работника о непередаче супруге (супругу) личного освобождения, предусмотренного статьей 34 Налогового кодекса, с указанием места работы супруги (супруга).

Иные доходы, полученные работниками, работающими по специальностям, указанным в приложении 2, чем доходы, освобожденные от подоходного налога согласно настоящей части, облагаются указанным налогом на общих основаниях в соответствии с разделами I и II Налогового кодекса с лишением указанных работников права на освобождение в соответствии со статьями 33, 34 и 35 Налогового кодекса.

Налоговая льгота, предусмотренная настоящей частью, применяется только по отношению к доходам, относящимся к заработной плате, полученным по месту работы на основании индивидуального трудового договора.

Ответственность за нарушение положений части (20) и настоящей части, предусматривающих освобождение доходов работников от обложения налогом, несет исключительно хозяйствующий субъект-работодатель, который обязан уплатить в бюджет подоходный налог, начисленный на общих основаниях, а также пеню и соответствующие штрафы.

(22) Освобождаются с 1 января 2006 года сроком на пять налоговых периодов, следующих друг за другом, хозяйствующие субъекты - сельскохозяйственные производители независимо от организационно-правовой формы от налога на доходы, полученные исключительно от основной фактической деятельности, предусмотренной приложением 3. Данное освобождение предоставляется с 1 января 2006 года и хозяйствующим субъектам - сельскохозяйственным производителям, имеющим право на освобождение согласно статье 49 Налогового кодекса от уплаты налога на доходы, полученные исключительно от основной фактической деятельности, предусмотренной приложением 3. На хозяйствующих субъектов – сельскохозяйственных производителей, пользующихся налоговыми льготами, условия, предусмотренные в пункте d) части (1) статьи 8 Налогового кодекса, не распространяются в течение 2006 года, а в период с 2007 года по 2010 год включительно – при условии неимения на конец каждого налогового года задолженностей по налогам, сборам и другим обязательным платежам в национальный публичный бюджет за текущий бюджетный год, в котором они пользовались льготами.

(23) До 1 июля 2007 года лица, указанные в части (1) статьи 90 Налогового кодекса, предварительно не удерживают как часть подоходного налога сумму в размере 5 процентов из выплат, осуществляемых в пользу физического лица при выкупе акций в процессе реорганизации или ликвидации невзаимных инвестиционных фондов и ликвидации инвестиционных приватизационных фондов, в случае установления цены выкупа одной акции не выше стоимостного базиса одной размещенной акции.

Невзаимные инвестиционные фонды и инвестиционные приватизационные фонды представляют территориальной государственной налоговой инспекции и получателям выплат отчеты и информацию в порядке, предусмотренном частями (2)-(4) статьи 92 Налогового кодекса, с указанием произведенных выплат в пользу физического лица.

(24) Положения разделов I и II Налогового кодекса и настоящего закона применяются с учетом особенностей налогообложения, предусмотренных Законом о государственном бюджете на соответствующий год.

(25) До приведения действующих нормативных актов в соответствие с разделами I и II Налогового кодекса и статьями 1-20 настоящего закона они применяются в части, не противоречащей разделам I и II Налогового кодекса и статьям 1-20 настоящего закона.

[Ст.24 изменена Законом N 231-XVI от 02.11.2007, в силу 23.11.2007 (только на государственном языке)]

[Ст.24 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2006]

[Ст.24 дополнена Законом № 428-XVI от 27.12.2006, в силу 26.01.2007]

[Ст.24 изменена Законом № 268-XVI от 28.07.2006, в силу 01.01.2007]

[Ст.24 изменена Законом № 268-XVI от 28.07.2006, в силу 08.09.2006]

[Ст.24 изменена Законом № 348-XVI от 22.12.05, в силу 06.01.06]

[Ст.24 изменена Законом № 261-XVI от 27.10.05, в силу 01.01.06]

[Ст.24 изменена Законом № 154-XVI от 21.07.05, в силу 01.01.06]

[Ст.24 изменена Законом № 247-XVI от 21.10.05, в силу 18.11.05]

[Ст.24 изменена Законом № 73-XVI от 12.05.05, в силу 03.06.05]

[Ст.24 изменена Законом № 10-XV от 17.02.05, в силу 04.03.05]

[Ст.24 изменена Законом № 448-XV от 30.12.04, в силу 04.02.05]

[Ст.24 изменена Законом № 427-XV от 24.12.04, в силу 01.01.05]

[Ст.24 изменена Законом № 422-XV от 16.12.04, в силу 01.01.05]

Примечание: Смотрите Закон № 414-XV от 09.12.04 о толковании части (3) статьи 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года

[Ст.24 изменена Законом № 350-XV от 21.10.04, в силу 01.01.05]

[Ст.24 изменена Законом № 296-XV от 28.07.04, в силу 06.08.04]

[Ст.24 изменена Законом № 224-XV от 01.07.04, в силу 01.01.05]

[Ст.24 изменена Законом № 501-XV от 11.12.03, в силу 01.01.04]

[Ст.24 изменена Законом № 430-XV от 31.10.03, в силу 01.01.04]

[Ст.24 изменена Законом № 272-XV от 03.07.03, в силу 01.08.03]

[Ст.24 изменена Законом № 1440-XV от 08.11.02, в силу 01.01.03]

[Ст.24 изменена Законом № 646-XV от 16.11.2001]

[Ст.24 изменена Законом № 1389-XIV от 30.11.2000]

[Ст.24 изменена Законом № 1064-XIV от 16.06.2000]

[Ст.24 изменена Законом № 890-XIV от 23.03.2000]

[Ст.24 изменена Законом № 112-XIV от 29.07.98, силу с 01.01.98]

[Ст.24 изменена Законом № 1570-XIII от 26.02.98]

 

Глава IV

 

Статья 25. Отношения, регламентируемые настоящей главой

(1) Настоящая глава устанавливает общие принципы и гарантии, а также определяет правовое положение субъектов легализации капитала, субъектов налоговой амнистии и уполномоченных органов публичного управления, других организаций и учреждений, которые участвуют или деятельность которых имеет отношение к процессу легализации капитала или налоговой амнистии.

(2) Настоящей главой устанавливаются предварительные, текущие и последующие гарантии неприкосновенности капитала при его легализации и непреследования лиц, участвующих в процессе легализации капитала, со стороны уполномоченных органов публичного управления для избежания налоговых платежей или за налоговые нарушения.

(3) Положения настоящей главы не распространяются:

a) на капитал юридического или физического лица, кроме капитала лица, являющегося субъектом легализации;

b) на капитал, подпадающий или могущий подпасть под действие Конвенции об отмывании денег, выявлении, аресте и конфискации доходов, полученных в результате преступной деятельности (от 8 ноября 1990 года), ратифицированной Законом Республики Молдова № 914-XV от 15 марта 2002 года.

[Ст.25 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]