1. Сущность, роль и значение экономического анализа в банке

Центральный банк РК

Банки, банковские союзы и ассоциации

Другие финансовые институты

Внешнеэкономический комплекс РК

Международные финансовые институты

Зарубежные инвесторы и кредиторы




Научные публикации и статистические материалы об экономическом состоянии страны и других государств, о положении дел на фондовых и валютных рынках в мировой банковской системе, рейтинги

Информация политического характера в управлении отечественными коммерческими банками часто бывает не менее важной чем экономическая. При этом основными источниками, получаемыми от высших органов государственной власти и управления, являются: законы, указы, постановления, распоряжения, решения, другие нормативные и законодательные деты, которые касаются прежде всего вопросов:

• развития отношений собственности;

. • разработки основных направлений финансово-экономи­ческой политики;

• 
  расширения зоны тенгового пространства;
  
• 
  определения таможенных барьеров и льгот;
  
• 
  валютного регулирования.
  

Объективный и глубокий анализ деятельности любого ком­мерческого банка в настоящее время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а так­же о банковской системе в целом (общем количестве коммер­ческих банков и их филиальных сетях; финансовых компани­ях; представительствах иностранных банков на территории РК, их отделениях и филиалах; банковских союзах, ассо­циациях и консорциумах, составе их участников; филиалах и представительствах казахстанских банков за рубежом; совмест­ных коммерческих банках с участием международного капи­тала на территории РК). Здесь наиболее важна информа­ция о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, выплачиваемых процентах по тенговым и валют­ным вкладам, инвестиционной деятельности коммерческих банков, а также о финансовом положении банков-клиентов и банков-корреспондентов.

Другие финансовые институты оказывают непосредствен­ное влияние на условия функционирования коммерческих бан­ков, поскольку операции с основными инструментами рынка капитала и валютного рынка являются не только одним из важнейших источников доходов банков, но и блоками их фи­нансового конструирования, осуществляемого в целях защи­ты от процентных рисков, средством поддержания необходи­мого уровня ликвидности. В этой связи важна информация о котировках акций казахстанских и иностранных предприятий и банков в РК и за рубежом, о текущих показателях рынка государственных ценных бумаг, объемах и условиях продан­ной предприятиями и банками в обязательном порядке валют­ной выручки, масштабах бегства капитала из РК.

Обоюдно и весьма значительно влияние внешнеэкономичес­кого комплекса и коммерческих банков РК друг на друга. При этом банкам необходимо владеть информацией о внеш­неэкономической политике правительства; развитии системы государственного регулирования и поддержки внешней тор­говли, методах ее регулирования (лицензирование, налоги, пошлины), порядке формирования и использования центра­лизованных валютных фондов, объеме операций по центра­лизованному экспорту и импорту, величине внутреннего ва­лютного долга, состоянию алмазно-золотого запаса в стране и многим другим вопросам.

С выходом казахстанских банков на международные финан­совые рынки, особенно в последние годы перед кризисом, фи­нансовое положение наиболее крупных из них стало в зна­чительной степени зависеть от величины внешней задолжен­ности РК, объемов и условий предоставления ей финансо­вой помощи со стороны западных стран.

Ведущую роль в решении этих вопросов играют междуна­родные финансовые институты - МВФ, ЕБРР, Лондонский и Парижский клубы международных кредиторов, крупные за­рубежные инвесторы и страны-кредиторы (ФРГ, США, Япо­ния, Франция). Информация о принимаемых ими решениях, касающихся казахстанской экономики в целом и ее отдельных крупнейших банков, не может игнорироваться финансовыми менеджерами этих банков при поиске путей улучшения их финансового состояния.

Финансовое состояние кредитного учреждения прямо и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших источников информа­ции, используемых при проведении финансового анализа.

Значительный объем информационно-аналитических ма­териалов содержится в настоящее время в различных сборни­ках, публикуемых Центральным банком РК. Основное назначение этих изданий - оказание помощи коммерческим банкам в оперативном информировании их о ситу­ации на рынке финансовых услуг и в оценке ими собственно­го финансового положения.

Уже многие годы широко распространена система рейтин­гов коммерческих банков, публикуемых различными периодическими изданиями. Хотя используемая для их составления информация не всегда является достаточно точной и прове­ренной, в целом группировка и ранжирование банков по оп­ределенным критериям, безусловно, позволяют судить об об­щем состоянии дел в банковской системе.

Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным источни­ком получения информации для проведения финансового ана­лиза в банках являются многочисленные публикации матери­алов проводимых научных исследований; докладов на между­народных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспер­тов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансового положения РК, собственно банков­ской деятельности.

Источники внутренней информации являются главной со­ставляющей информационной базы финансового анализа.

В рамках указанной выше классификации в данной работе ограничимся исследованием источников внутренней инфор­мации, касающейся вопросов эмиссии ценных бумаг, офици­альной отчетности банка, и информации, накапливаемой на счетах бухгалтерского учета.

Из материалов эмиссионных проспектов коммерческих банков можно получить сведения о численности их акционе­ров, количественном и персональном составе наблюдательного совета и исполнительного органа управления банка, числен­ности филиалов, отделений и представительств банка; данные о финансовом положении банка (бухгалтерские балансы и от­четы о прибылях и убытках за предыдущие годы, баланс по состоянию на конец последнего квартала перед подачей эмис­сионных документов на регистрацию, отчеты об использова­нии прибыли банка с момента его образования, отчеты о фор­мировании и использовании средств резервного фонда, сведе­ния о размере просроченной задолженности банка, кредито­рах, платежах в бюджет на момент принятия решений им о выпуске ценных бумаг, сведения о санкциях, наложенных на банк органами государственного управления, судом, арбит­ражным и третейским судом в течение последних трех-пяти лет, расчет экономических нормативов, характеризующих де­ятельность банка, отчет об уставном фонде банка, отчетность по выпущенным банком ценным бумагам, а также сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг).

Изменения качественных параметров деятельности банка отражаются в пояснительной записке, прилагаемой в обяза­тельном порядке к эмиссионному проспекту по выпуску цен­ных бумаг банка.

Огромный объем экономической и финансовой информа­ции, необходимой для проведения анализа в банках (доступ­ной сегодня и внешним пользователям), содержится в офици­альной отчетности банков. Перечень ее форм и другой инфор­мации, представляемой кредитными организациями и их фи­лиалами в ЦБ РК, насчитывает более пятидесяти наименова­ний и включает данные о деятельности банков по финансовой статистике, денежно-кредитной статистике, статистике платеж­ного баланса, статистике финансового рынка, бюджетной ста­тистике. Периодичность составления и представления отчет­ности в зависимости qt конкретных форм ее установлена в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая.

При этом основными информационными источниками финансового анализа являются данные аналитического уче­та, бухгалтерской и финансовой отчетности.

Годовой отчет, а также формы отчетности, содержание которых не соответствует международным стандартам (бух­галтерский баланс, отчет о прибылях и убытках), в банках се­годня не называют финансовой отчетностью. Напротив, внутригодовая (внутриквартальная, ежемесячная) отчетность в основном удовлетворяет требованиям, предъявляемым к ней в развитых странах, и носит название финансовой.

В состав годового отчета отечественных коммерческих банков входят следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости; отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибы­ли; расчет резерва на возможные потери по ссудам; отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная за­писка.

В странах с развитой рыночной экономикой используют­ся следующие формы отчетности: балансовый отчет; отчет о прибылях и убытках, отчет о движении источников финансирования, отчет об изменении акционерного капитала, пояснения к финансовой отчетности, аудиторское заключение, а также баланс усредненной величины капитала (хотя и не является официальным документом отчетности, с его помощью оп­ределяется "мертвая точка доходности" банка).

Бухгалтерский баланс коммерческого банка - основной документ, используемый для оценки его финансового состоя­ния. Одним из принципов построения балансов западными банками является группировка активных статей по степени убывания их ликвидности, а пассивных - по мере снижения их востребования. В отечественной практике статьи баланса тра­диционно группировались по их экономическому содержанию. В используемой ныне форме бухгалтерского баланса предпри­нята попытка совместить оба указанных принципа.

Существенным недостатком используемой ныне формы бухгалтерского баланса является отсутствие его отличительного признака - выделения в обособленные группы статей активов и пассивов (что делает его по форме просто двухсто­ронней таблицей). В результате он продолжает представлять собой по-прежнему не что иное, как хотя и усовершенство­ванную, но оборотную ведомость, а не бухгалтерский баланс в его общепринятом виде.

Наряду с большим объемом текущей отчетности, которая может использоваться для проведения финансового анализа в банках, у последних имеется и другое существенное преиму­щество по сравнению с хозяйствующими субъектами иных отраслей экономики, состоящее в том, что банки традицион­но как в нашей стране, так и за рубежом каждый рабочий (опе­рационный) день в обязательном порядке завершают состав­лением бухгалтерского баланса, изучение и оценка которого могут и должны играть важную роль в проведении оператив­ного финансового анализа.

К числу не только главных, но и доступных лишь опреде­ленному кругу работников самого банка информационных источников финансового анализа необходимо отнести систе­му информации, накапливаемую на счетах бухгалтерского учета. Эти нормативные документы являются, с одной стороны, информационным источником финансового анализа, а с другой - правовой и методологичес­кой основой организации бухгалтерского учета и анализа.

Принятие новых документов привело к существенным из­менениям в учетной политике банков, позволило в значитель­ной степени учесть требования международных стандартов.

Безусловным достоинством существующей сегодня систе­мы бухгалтерского учета в банках является возможность со­вмещения синтетического и аналитического учета: по учету предоставленных кредитов, привлеченных вкладов и депозитов (путем открытия отдельных лицевых счетов по каждому заемщику и договору); объектам кредитования; срокам пользо­вания кредитом; размерам процентных ставок. В связи с этим банки для нумерации лицевых счетов применяют 20-значную систему. Лицевые счета по учету кредитов могут открываться следующим образом: один знак предназначается номеру раз­дела; по два знака отводятся номерам счетов первого и второ­го порядка; три знака означают код валюты; один знак исполь­зуется как защитный ключ; четыре знака показывают номер отделения, не имеющего корреспондентского счета; семь зна­ков характеризуют номер лицевого счета. Если банк сочтет одиннадцать последних знаков лишними, то эти знаки оста­ются свободными и обозначаются нулями. Если 20-значных лицевых счетов окажется недостаточно, то в программном обеспечении банк может предусмотреть 25 знаков.

Несмотря на такое, казалось бы, усложнение организации учета, при хорошем качестве программного обеспечения тру­доемкость учетной работы повышается в незначительной сте­пени, а ее аналитические функции многократно возрастают.

Высокий уровень оснащенности большинства казахстанских коммерческих банков современными средствами автоматиза­ции позволил в последние годы полностью автоматизировать операционный день банка; работу по приему и выдаче вкла­дов населения; совершение операций по всему кругу основ­ных направлений деятельности банков; составление отчетно­сти; накопление большого объема справочной информации. Однако при всем многообразии программных продуктов се­годня отсутствуют таковые для проведения не только комп­лексного анализа в коммерческих банках, но и по отдельным блокам аналитических задач. Главная причина этого состоит в недооценке роли финансового анализа в управлении ком­мерческими банками и как следствие - в отсутствии методо­логического и методического обеспечения автоматизирован­ного решения этих задач.

1.3 Организация развития деятельности банка

Реализация основных задач финансового анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации, и прежде всего формирования целей анализа, постановки ана­литических задач, определения способов их практического решения.

Правильная организация финансового анализа исключа­ет дублирование работ различными службами и исполнителя­ми (если это не предусмотрено контрольной функцией управ­ления специально); способствует постановке наиболее акту­альных его вопросов; позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину и высокую эффективность анализа.

Основополагающими принципами анализа являются: на­учность подходов, системность, комплексность, объектив­ность, конкретность, точность, плановость, оперативность.

Разные виды финансового анализа требуют соответствую­щей организации их проведения. Так, организация перспек­тивного анализа отличается от организации текущего и опе­ративного, комплексного - от тематического и т. д. В то же время организация всех видов анализа включает в себя, как правило, и стандартные процедуры (этапы):

• 
  определение объектов и субъектов анализа;
  
• 
  выбор организационных форм проведения анализа;
  
• 
  планирование аналитической работы;
  
• 
  распределение обязанностей между отдельными субъек­тами анализа;
  
• 
  методическое и информационное обеспечение аналити­ческой работы;
  
• 
  аналитическую обработку данных о деятельности хозяй­ственной единицы;
  
• 
  оформление и изучение результатов анализа;
  
• 
  реализацию предложений по результатам анализа.
  

Финансовый анализ в той или иной мере является содер­жанием деятельности большей части банковских специалистов. Реализация аналитических функций в кредитных организаци­ях осуществляется через соответствующие структурные под­разделения (со статусом основной структурной единицы - де­партамента, управления и т.д. или в составе основных струк­турных единиц. Чаще всего аналитическая работа в банках организуется по смешанному принципу, т.е. создаются специ­альные структуры для проведения анализа и в основных струк­турных подразделениях выделяются отделы, подотделы, сек­торы, группы специалистов, обязанностью которых является выполнение аналитических функций. При этом более высо­кий уровень специализации проведения аналитической рабо­ты, т.е. создание специальных аналитических подразделений, безусловно, позволяет существенно повысить ее уровень.

В тех случаях, когда самостоятельные структурные подраз­деления для проведения анализа не выделены, ведущая роль в организации аналитической деятельности принадлежит пла­ново-экономическому департаменту. Он должен осуществлять координацию аналитической работы всех подразделений бан­ка, а также обобщение результатов проводимого ими анали­за. Важно, чтобы работники этого департамента владели зна­ниями в области методологии и организации проведения фи­нансового анализа в банке, ориентировались во всем комп­лексе проблем, поскольку именно они занимаются разработкой стратегии и тактики банка, бизнес-планированием; ведут контроль за их реализацией; обобщают результаты анализа всех структурных подразделений банка.

Крупные банки в составе данного департамента имеют специальные сводно-аналитические управления, в которые в свою очередь могут входить отделы анализа эффективности деятельности банка, общеэкономического анализа, сводного планирования, развития банковских услуг.

В задачи отдела анализа эффективности деятельности бан­ки входит проведение анализа результативных финансовых по­казателей банка, в первую очередь нормы прибыли на капитал (собственный и заемный), нормы дохода, процентной маржи, доходности активов, уровня просроченной задолженности по выданным кредитам, доли управленческих затрат в общей сум­ме банковских расходов (операционных и неоперационных), рентабельности и других показателей, а также выявление наи­более прибыльных направлений деятельности банка.

Анализ качества управления активами должен осуществ­ляться группой наиболее квалифицированных специалистов подразделения банка, так как от выбора метода управления активами и его реализации напрямую зависит стабильность работы банковского учреждения в целом. Регулярность про­ведения анализа определяется объемами и сроками, на кото­рые выдаются кредиты.

Выявление размеров предполагаемых колебаний в уровнях вкладов и выдаваемых кредитов в наглядном виде может осу­ществляться с помощью графиков и аналитических таблиц, например среднемесячных данных, исходя из общих тенден­ций развития рынка финансовых услуг, кредитно-финансовой политики ЦБ РК, с учетом региональных, сезонных и других факторов.

Одной из важнейших задач анализа в управлении пасси­вов, активов и ликвидности является регулярное сравнение и оценка текущих показателей ликвидности с нормативами, ус­танавливаемыми Центральным банком РК (ЦБ РК).

Аналитическая деятельность, осуществляемая департамен­том инвестиционных и коммерческих кредитов, должна быть направлена на максимальное снижение банковских рисков. В числе основных задач анализа: выбор критериев оценки ссуд, составляющих кредитный портфель банка; разработка систем оценки ссуд на основе этих критериев; изучение структуры кре­дитного портфеля в разрезе групп классифицированных ссуд; оценка величины процентного риска по каждой из указанных групп; определение достаточности резерва на возможные поте­ри по ссудам; разработка мероприятий повышения качества кредитного портфеля и создания достаточного резерва.

При организации анализа этим подразделением важно учи­тывать степень согласованности его работы с основными на­правлениями денежно-кредитной политики ЦБ РК, оператив­ность учета происходящих процессов в политике кредитова­ния коммерческих банков.

Не вызывает сомнений необходимость применения анали­за на каждом этапе процесса кредитования: при подготовке и заключении кредитных договоров, выдаче кредитов, наблю­дении и контроле за их использованием, уплате процентов и погашении кредитов. Особенно важным является анализ при подготовке и заключении кредитных договоров банка с заемщиками, так как от этого зависят весь последующий процесс и результаты кредитования.

Для максимального снижения вероятности невозврата кре­дитов необходимо, чтобы руководство кредитного отдела обеспечило работников, занимающихся анализом, четко сформулированными требованиями к определению финансового состояния заемщиков, оценке критериев степени риска и дру­гим видам докредитной проверки клиентов.

Экономический анализ играет важную роль в работе депар­тамента ценных бумаг. При этом должна быть установлена такая периодичность проведения анализа операций с ценными бумагами, которая позволяла бы оперативным образом реаги­ровать на изменения, происходящие на финансовом рынке.

Организация аналитической работы, осуществляемая данным подразделением, предполагает постановку и изучение следующих ключевых вопросов: какова структура и виды ценных бумаг, с которыми работает банк; каково положение банка как участника рынка ценных бумаг; какие ценные бумаги он выпускает сам, а какие - покупает; какова доля в кредитном портфеле банка государственных ценных бумаг и техника ра­боты с ними; каковы размеры финансовых рисков и использу­емые способы их учета и понижения в портфельном управле­нии и при подготовке к проведению эмиссий; используемые методы прогнозирования будущей стоимости ценных бумаг.

Операции с ценными бумагами всегда подвержены повы­шенному риску. Сбор необходимой информации, ее изучение и анализ, прогнозирование изменений, происходящих на фон­довом рынке, а также подготовка предложений по инвестиро­ванию с учетом вышеизложенного - главные аналитические задачи, стоящие перед отделом исследования и развития фон­дового рынка. При этом важен выбор метода оценки бумаг, позволяющих банку в наибольшей степени регулировать его платежеспособность и ликвидность.

Анализ, осуществляемый департаментом информатизации, является важной составной частью работы по внедрению но­вых банковских технологий. Принятие взвешенных решений по вопросам автоматизации невозможно без глубокого и все­стороннего изучения имеющихся на рынке в изобилии про­граммных средств, продуктов и техники; без сопоставления затрат на их приобретение и предполагаемого от их примене­ния дохода, а также других преимуществ и недостатков авто­матизации.

В тех случаях, когда банк покупает программные продук­ты, изучению подлежат следующие вопросы: имеется ли их сетевая версия и ее отличие по стоимости от локальной; как меняется цена программ при расширении количества сетевых рабочих мест и при установке системы в банковские филиа­лы; возможно ли дальнейшее сотрудничество банка с разра­ботчиками выбранных сетевых продуктов; обеспечиваются ли программы гарантийным и послегарантийным обслуживани­ем, требуют ли они его; имеется ли возможность индивиду­ального подбора модулей систем для дальнейшего их нара­щивания по мере необходимости.

Если же банк идет по пути самостоятельной разработки продуктов автоматизации своей деятельности, необходимо оценить возможности его по содержанию большого и дорогостоящeгo штата программистов, учесть вероятность возник­новения потребности в значительном сокращении своего персонала, в числе которого в первую очередь оказываются об­служивающие основную деятельность банка специалисты.

В отделе автоматизации разработки финансовой отчет­ности и экономического анализа на основе необходимой ин­формации о видах и формах финансовой отчетности банка, о сроках ее представления в налоговую инспекцию, с учетом выявления входящих в нее и формирующих ее информацион­ных потоков программистами и аналитиками формализуют­ся задачи составления финансовой отчетности банка.

Кроме того, организация аналитической деятельности в департаменте информатизации должна способствовать фор­мированию такой автоматизированной системы в банке, ко­торая была бы основой для проведения анализа не только Текущего состояния банка, но и прогнозного, явилась бы стер­жнем всей системы управления. При этом для удобства прове­дения собственно аналитической работы и оформления резуль­татов анализа в систему должно входить при необходимости Соматическое построение всевозможных графиков, таблиц, диаграмм, унифицированных форм документов и регистров. Департамент бухгалтерского учета и расчетов осуществ­ляет регулярное проведение экономического анализа финан­совой деятельности коммерческого банка в силу своих функ­циональных обязанностей. Кроме того, он готовит информа­ционную базу для проведения анализа в других структурных подразделениях. На основе данных бухгалтерского учета, опе­ративного выявления сумм расходов, доходов и прибыли банка строится оптимальное управление его балансом.

В секторе учета основных фондов, малоценных и быстроиз­нашивающихся предметов анализируются источники и факти­ческие затраты на приобретение основных средств; выявля­ется суммы уплаченного налога на добавленную стоимость и Налога с продаж для отдельного их учета и анализа; определя­ется своевременность и правильность отражения в учете опе­раций движения основных средств, переоценки их стоимости и начисленного износа.

Для малоценных и быстроизнашивающихся предметов важна правильность выбора метода их учета при передаче в эксплуатацию (списания в эксплуатацию или начисления из­носа) в зависимости от стоимости единицы предмета.

В секторе исполнения сметы и учета расходования фондов внимание должно уделяться анализу доходной и расходной частей сметы, их структуре, выявлению отклонений показате­лей фактических затрат от запланированных в смете, соблю­дению правил положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себесто­имость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

В отделе сводной отчетности формируется конечный фи­нансовый результат (прибыль или убыток) и распределяется в соответствии с законодательными и учредительными докумен­тами прибыль банка. Поэтому анализу и оценке подлежат воп­росы правильного закрытия счетов по окончании отчетного года, начисления налога на прибыль с учетом перерасхода за­работной платы сверх установленного законодательством лимита, распределения прибыли при формировании фондов экономического стимулирования и др.

Многие коммерческие банки, особенно крупные, имеют в своем составе дилинговые департаменты или управления.

Основными задачами анализа, проводимого рассматрива­емым подразделением банка, являются: выбор и оценка меж­банковской информационной системы для проведения дилинговых операций; возможности объединения валютного и руб­левого дилинга в рамках одного структурного подразделения в целях более оперативного перемещения средств из одного вида финансовых активов в другой; поиск методов оценки основных тенденций в прогнозировании изменений курсов валют для целей принятия решений об их покупке или прода­же; анализ и оценка существующих механизмов валютного регулирования, залога, страхования, подтверждения сделок для законодательного обеспечения возможностей осуществле­ния сделки; сравнение эффективности проведения операций на товарном, фондовом и валютном сегментах рынка и оценка факторов риска проведения операций на каждом из них; оценка уровня квалификации персонала, способного приносить до­ход банку.

В связи с тем что коммерческие банки являются объектом концентрации больших финансовых и валютных капиталов и пестом сосредоточения коммерческой информации, а также в связи с неспособностью правоохранительных органов обеспечить безопасность банковской деятельности, они вынуждены создавать собственные службы безопасности.

Специалистам управления безопасности, проводящим анализ эффективности деятельности их подразделения, в первую очередь необходимо обратить внимание на оценку оператив­ной обстановки в банке и его окружение, способам своевре­менного обнаружения и ликвидации внутренних и внешних угроз.

Анализ выбора форм и видов защиты с точки зрения сто­имости и надежности существующих сегодня технических средств должен базироваться на принципах их соответствия возможным угрозам и рискам, а также на принципах приори­тетности в системе средств, обеспечивающих охрану жизни и здоровья персонала и клиентов банка, легальности и право­мерности их применения.

При изучении проблем информационной безопасности банка анализу необходимо подвергнуть используемые в нем методы и технологии обеспечения защиты передаваемой и обрабатываемой автоматизированной информации, электронных межбанковских платежей и документов, систем кредит­ных карточек и электронных чеков, связи в целом. Самостоятельное значение имеют вопросы оценки риска кредитования, дачи гарантий и поручительств, поиска и ана­лиза источников информации о благонадежности и креди­тоспособности партнеров и клиентов.

В департаменте международных расчетов без глубокого финансового анализа невозможно решение проблем развития и совершенствования сферы банковских услуг в области валютных операций; поиска и внедрения новых видов услуг по валютному обслуживанию; развития, расширения и совершен­ствования сотрудничества с иностранными банками в целях удовлетворения потребностей банка и его клиентов в осуще­ствлении международных расчетов; внедрения передовых до­стижений банковской практики.

Программами анализа, проводимого данным подразделе­нием, необходимо предусмотреть постановку следующих воп­росов: оценка новых тенденций в банковском законодатель­стве РК о валютных операциях; анализ экономических и политических проблем стран размещения банковского капи­тала; выявление специфики валютных расчетов в зарубежных банках-партнерах; анализ валютных рисков и способов их страхования; особенностей баланса банка, выполняющего международные расчеты, налогообложения прибыли, получа­емой им от ведения валютных операций.

Объектами анализа в управлении аудита являются филиа­лы, структурные и функциональные подразделения, обслужи­вающие и хозяйственные подразделения банка. При этом орга­низация анализа зависит от целей и задач проводимой ауди­торской проверки.

Программы проведения анализа управлением аудита преж­де всего должны предусматривать постановку следующих воп­росов:

• 
  какие операции подразделений проверяются в сплошном порядке, а какие в выборочном;
  
• 
  в каких случаях проводятся целевые проверки отдельных направлений деятельности структурных подразделений, в ка­ких - по видам операций либо по специальным программам;
  
• 
  обеспечивается ли выполнение всего комплекса работ по проведению аудиторских проверок; их полнота и качество; объективность отражения существующего положения дел на проверяемых объектах; отсутствие в справках записей, не под­твержденных соответствующими материалами проверяемых
  объектов; наличие ссылок на нормативные документы, кото­рые были нарушены;
  
• 
  достаточно ли имеется собранного материала для обоснования и дачи общей оценки финансово-хозяйственной деятельности подразделения.
  

Рис.2.