А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
жүктеу/скачать 4.89 Mb. Pdf көрінісі
|
| 5.3. Состав операционных бюджетов
Перечень операционных бюджетов, как правило, исчерпывается сле- дующим списком: - бюджет продаж; - бюджет производства; - бюджет производственных запасов; - бюджет прямых затрат на материалы; - бюджет производственных накладных расходов; - бюджет прямых затрат на оплату труда; - бюджет коммерческих расходов; - бюджет управленческих расходов; - прогнозный отчет о прибыли. Традиционным считается разбиение года на 12 месяцев и составление всех бюджетных таблиц для каждого месяца в отдельности. Необходимо соз- навать, что в этом случае целый месяц представляется одной точкой времени. Зачастую это не устраивает финансового менеджера, и он стремится произ- водить дальнейшее более детальное бюджетирование с разбивкой месяца на недели или на декады. Такой случай можно считать идеальным. Главная про- блема его практической реализации – это оперативное обеспечение процесса бюджетирования исходными данными. Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета продаж. Бюджет продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида товара. Роль этого бюджета настолько велика, что приводит к необходимости создания отдельного подразделения со своей инфраструкту- рой, качественно и постоянно занимающегося изучением рынка, анализом портфеля товаров и т.д. Как правило, это отдел маркетинга. Качество состав- ления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюд- жетирования и успешную работу организации. При составлении бюджета продаж нужно ответить на следующие во- просы: 102 - какой товар выпускать; - в каких объемах он будет реализован (с разбивкой на определенные промежутки времени); - какую установить цену товара; - какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в сле- дующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность. В общем случае организация в текущем периоде уже выпускает не- сколько видов товара. Подчиняясь стратегическому плану, отдел маркетинга оценивает хозяйственный портфель и выдвигает прогнозы относительно жизнеспособности и объемов реализации того или иного вида товара. На объем продаж товаров влияют следующие факторы: - макроэкономические показатели текущего и перспективного состояния страны (средний уровень заработной платы, темп роста производства товаров по отраслям, уровень безработицы и т.д.); - долгосрочные тенденции продаж для различных товаров; - ценовая политика, качество товаров, сервис; - конкуренция; - сезонные колебания; - объем продаж предшествующих периодов; - производственные мощности организации; - относительная прибыльность товара; - масштаб рекламной кампании. Вопросы о стратегиях и тактиках установления цен на товары осущест- вляется на основе анализа рынка, целей и состояния организации. Переходя к вопросу об оплате реализованного товара, отмечаем, что все проданные товары могут быть оплачены следующими видами платежей: предоплата, оплата по факту получения товара и продажа товара в кредит, т.е. с временной отсрочкой платежа. Лучшим вариантом прогнозирования характера оплаты товара является совокупная работа по статистическому анализу опыта организации, сортировке всех существующих контрактов по признаку срока оплаты товара, оценка степени выполнения покупателями своих обязательств и выдача результата в следующем виде (Таблица 3.1). Таблица 3.1 Коэффициенты относительной оплаты товара жүктеу/скачать 4.89 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|