Қазақстан Республикасының Заңы Қазақстан Республикасының кейбір заңнамалық актілеріне салық салу мәселелері бойынша өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы

алтыншы абзац алып тасталсын;

мынадай мазмұндағы 4-1 және 4-2-тармақтармен толықтырылсын:

«4-1. Осы баптың 7) және 8) тармақшаларында көрсетілген активтердің бастапқы құны нөлге тең деп танылады.

4-2. Осы баптың 2-тармағының 9) тармақшасында көрсетілген активтердің бастапқы құны шығып кеткен күніне қайта бағалау мен құнсыздануы есепке алынбаған осындай активтердің баланстық құны танылады.»;

8-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

«8. Егер осы бапта өзгеше белгіленбесе, заңды тұлғаның құрылтай құжаттарында көрсетілген, бірақ нақты енгізілген үлестің мөлшерінен аспайтын құн жарғылық капиталға салымның құны болып табылады.»;

9 және 10-тармақтар алып тасталсын;

12-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

«12. Егер амортизацияға жатпайтын активтер өтеусіз алынған болса, онда осы Кодекске сәйкес осы Кодекске сәйкес, амортизацияға жатпайтын активтердің бастапқы құнын ұлғайтуға жататын осы баптың 4 және 7-тармақтарында көрсетілген шығындарды ескере отырып өтеусіз алынған мүліктің құны түрінде жылдық жиынтық табысқа енгізілген осы активтердің құны осы баптың мақсатына орай бастапқы құн болып табылады.»;

мынадай мазмұндағы 13-тармақпен толықтырылсын:

«13. Бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамалық актіге сәйкес бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілікті жүргізуді жүзеге асырмайтын дара кәсіпкерлер құн өсімінен түсетін табысты осы Кодекстің 428-3-бабында белгіленген тәртіпте айқындпайды.»;

38) 89-бап мынадай редакцияда жазылсын:

«89-бап. Күмәндi мiндеттемелер бойынша түсетiн табыс

      1. Сатып алынған тауарлар (жұмыстар, көрсетілетін қызметтер) бойынша, сондай-ақ қызметкерлердің есебіне жазылған табыстар мен осы Кодекстiң 163-бабының 2-тармағына сәйкес айқындалатын басқа да төлемдер бойынша туындаған және осы баптың 2-тармағында белгіленген тәртіпте айқындалған үш жыл iшiнде қанағаттандырылмаған мiндеттемелер күмәндi деп танылады. Алынған кредиттер (қарыздар, шағын кредиттер) бойынша күмәнді міндеттемелер бойынша табысқа алынған кредиттің (қарыздың, шағын кредиттің) сомасы қосылмайды.

Көрсетілген күмәнді міндеттемелер осы Кодекстің 8-бөлімінде белгіленген тәртіпте, есепке жатқызылудан алып тасталуға тиіс қосылған құн салығын қоспағанда, салық төлеушiнiң жылдық жиынтық табысына енгізілуге жатады.

2. Күмәнді міндеттеме бойынша табыс мыналар бойынша есептелетін үш жылдық кезең өткен салық кезеңінде:

1) кредит (қарыз, шағын кредит) шарттары бойынша туындаған күмәнді міндеттемелер бойынша – кредит (қарыз, шағын кредит) шартының талаптарына сәйкес сыйақы төлеу күнінің басталуынан кейінгі күннен бастап;

2) лизинг шарттары бойынша туындаған күмәнді міндеттемелер бойынша – лизинг шартының талаптарына сәйкес лизингтік төлем төлеу күнінің басталуынан кейінгі күннен бастап;

3) қызметкерлердің есептелген табыстары бойынша туындаған күмәнді міндеттемелер бойынша – осы Кодекстің 163-бабының 2-тармағына сәйкес қызметкерлердің табыстары есептелген күннен бастап;

4) осы Кодекстің 1)-3) тармақшаларында көрсетілмеген күмәнді міндеттемелер бойынша:

орындау мерзімі айқындалған сатып алынған тауарлар (жұмыстар, қызметтер) бойынша міндеттемелерді орындау мерзімі аяқталған күннен кейінгі күннен бастап;

орындау мерзімі айқындалмаған сатып алынған тауарлар (жұмыстар, қызметтер) бойынша міндеттемелер бойынша тауарды берген, жұмыстарды орындаған, қызметтерді көрсеткен күннен бастап танылады.»;

39) 91-бап мынадай мазмұндағы төртінші абзацпен толықтырылсын:

«Талап ету құқығын басқаға беруден түсетін табыс талап ету құқығын басқаға беру жүргізілген салық кезеңінде танылады.»;

40) 92-бап мынадай мазмұндағы екінші абзацпен толықтырылсын:

«Тіркелген активтердің шығып қалуынан түсетін табыс осы Кодекстің 119-бабына сәйкес осындай активтердің шығып қалуы болған салық кезеңінде танылады.»;

41) 94-бап мынадай редакцияда жазылсын:

«94. 94-бап. Кен орындарын әзірлеу салдарын жою қорына аударымдар сомасының кен орындарын әзірлеу салдарын жою жөнiндегi іс жүзіндегі шығыстар сомасынан асып кетуiнен түсетін табыс

1. Егер кен орындарын пайдаланудың барлық кезеңіне қалыптастырылған кен орындарын әзірлеу салдарын жою қоры есебінен жүргізілген жер қойнауын пайдалану келісімшартын қолданудың барлық кезеңінде кен орындарын әзірлеу салдарларын жою бойынша жер қойнауын пайдаланшының нақты шығыстары көрсетілген қорға жүргізілген аударымдардан төмен болса, онда айырма жер қойнауын пайдалануға қолданылатын келісімшарт тоқтатылатын салық кезеңінің жиынтық табысына енгізілуге жатады.

Бұл ретте жылдық жиынтық табысқа енгізілуі тиіс осындай айырмашылық сомасы жер қойнауын пайдаланушының жою қорының қаражатын мақсатсыз пайдалануына байланысты осы Кодекстің 107-бабына сәйкес жер қойнауын пайдалану келісімшартын пайдалану кезеңінде жер қойнауын пайдаланушы жүргізген жиынтық жылдық табысты түзету сомасына азайтылады.

42) 95-бап мынадай мазмұндағы 1-1-тармақпен толықтырылсын:

«1-1. Жеке тұлға салық төлеуші олар бойынша осы Кодекстің 133-бабының 1-тармағы 3) тармақшасының ережелерін қолданған оқытуға арналған шығыстарды өтеген жағдайда осындай өтеу сомасын жеке тұлға жеке тұлғаны оқыту аяқталған салық кезеңін қамтитын уақыт ішінде жеке тұлға осындай өтеуді жүргізген кезде алдындағы салық кезеңдерінде салық салынатын табысты азайтуға жатқызылған осындай шығыстар сомасы бөлігінде осындай өтеу сомасы салық төлеушінің жиынтық жылдық табысына қосылады.»;

43) 96-бап мынадай мазмұндағы үшінші абзацпен толықтырылсын:

«Өтеусіз алынған мүлік, оның ішінде жұмыстар, қызметтер түріндегі табыс осындай мүлік алынған, жұмыстар атқарылған, қызметтер көрсетілген салық кезеңінде танылады.»;

44) 100-баптың 16-1-тармағы мынадай редакцияда жазылсын:

«16-1. Жарнама мақсатына орай ґтеусіз (оның ішінде сыйға тарту түрінде) берілген тауардың республикалық бюджет туралы заңда тиісті қаржы жылына белгіленген және тауарды беру не сыйға тарту күні қолданыста болған айлық есептік кґрсеткіштің 5 еселенген мґлшерінен аспайтын құны мұндай тауарды ґтеусіз беру жүзеге асырылған салық кезеңінде шегерімге жатқызылуға жатады.

45) 102-бап мынадай редакцияда жазылсын:

«102-бап. Өкілдік шығыстар сомасының шегерімі

1. Өкілдік шығыстарға мынадай:

1) өзара ынтымақтастықты орнату немесе қолдау;

2) салық төлеушінің атқарушы органдарынан басқа, директорлар кеңесінің, өзге басқару органының отырыстарын ұйымдастыру және (немесе) өткізу бойынша көрсетілген іс-шаралардың өткізілу орнына қарамай жүргізілетін, тұлғаларды, оның ішінде салық төлеушінің штатында тұрмайтын жеке тұлғаларды қабылдау және оларға қызмет көрсету жөніндегі шығыстар жатады.

Өкілдік шығыстарға сонымен қатар:

осы Кодекстің 101-бабының 1) тармақшасына сәйкес қызметтік іссапарлар кезіндегі өтемақыға жататын шығыстарды қоспағанда, өкілдік іс-шараларға қатысушы тұлғаларды көлікпен қамтамасыз ету;

өкілдік іс-шараларды өткізу барысында осындай тұлғаларды тамақтандыру;

ұйымның штатында тұрмаған аудармашылар қызметтеріне ақы төлеу;

өкілдік іс-шараларды өткізу үшін орын-жайларды жалдау және (немесе) ресімдеу шығыстары да жатады.

2. Шақырылған тұлғалардың тұруына, осындай тұлғалар үшін визалар ресімдеуге, бос уақытын, ойын-сауықты, демалысты ұйымдастыруға арналған шығыстар, сондай-ақ осы тармаққа сәйкес өкілдік іс-шараларға қатысушы тұлғаларды көлікпен қамтамасыз ету шығыстарына жатқызылмайтын шығыстар өкілдік шығыстарға жатпайды және шегерімге жатпайды.

Өкілдік іс-шараларға қатысушылардың теміржолмен, теңізбен және әуе жолымен жүру шығыстары көлікпен қамтамасыз ету шығыстарына жатпайды.

3. Мыналар:

салық төлеушінің өкілдік іс-шараларды өткізу мақсаттарын және оны өткізуге жауапты тұлғаларды көрсете отырып оларды өткізу туралы жазбаша бұйрығы немесе жазбаша өкімі;

салық төлеуші бекіткен осындай іс-шаралардың шығыстар сметасы;

өткізілетін күні мен орнын, жүргізілген іс-шаралар нәтижелерін, қатысушылар құрамын, іс-шаралар бағдарламасын, нақты шығарылған шығыстарды көрсете отырып жауапты тұлғалардың өткізілген өкілдік іс-шаралар туралы есебі;

өкілдік шығыстардың негіздемесін және жүзеге асырылуын растайтын бастапқы және өзге де құжаттар өкілдік шығыстардың шегерімін жүзеге асыру үшін негіз болып табылады.

4. Өкілдік шығыстар осы Кодекстің 163-бабының 2-тармағында көрсетілген қызметкерлердің салық салуға жататын табыстары бойынша жұмыс берушінің салық кезеңіндегі шығыстары сомасының 1 пайызынан аспайтын мөлшерде шегерімге жатады.

46) 106-баптың 1-тармағының бірінші абзацы мынадай редакцияда жазылсын:

«1. Акцияларының бақылау пакеті ұлттық басқарушы холдингке тиесілі ұлттық даму институты болып табылатын банктерді қоспағанда, банктер және банктiк қарыз операцияларын жүргiзуге арналған лицензия негiзiнде банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдар, өзара байланысты тараптардың пайдасына не өзара байланысты тараптардың мiндеттемелерi бойынша үшiншi тұлғаларға берiлген активтер мен шартты мiндеттемелердi қоспағанда (кредиттiк серiктестiктердiң активтерi мен шартты мiндеттемелерiнен басқа), мынадай күмәндi және үмiтсiз активтерге, шартты мiндеттемелерге):»;

47) 107-баптың 1-тармағы мынадай редакцияда жазылсын:

«1. 1. Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен жасалған жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт негізінде қызметті жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушы жылдық жиынтық табыстан салдарды жою қорына аударымдар сомасын шегеруге құқығы бар. Көрсетілген шегерімге жер қойнауын пайдаланушының салық кезеңінде Қазақстан Республикасының аумағындағы кез келген банктегі арнаулы депозиттік шотқа іс жүзінде жүргізген аударымдардың мөлшерінде жол беріледі.

Бұл ретте арнаулы депозиттік шотқа орналастырылуы тиіс осындай сома осындай салдарды жою қорының тиісті уәкілетті мемлекеттік орган бекіткен кен орындарын әзірлеу салдарын жою бағдарламасына сәйкес кен орындарын әзірлеу салдарын жоюға арналған осындай салдарды жою қаражаты есебінен жер қойнауын пайдаланушы пайдаланған сомаға азайтылады.

Жер қойнауын пайдалану мәселелері жөніндегі уәкілетті мемлекеттік орган жер қойнауын пайдаланушының салдарды жою қорының қаражатын мақсатсыз пайдалану фактісін анықтаған жағдайда мақсатсыз пайдаланылған қаражат сомасы оған жол берілген немесе ол анықталған және жойылмаған және осы Кодекстің 46-бабында белгіленген талап қою мерзімінен асып кеткенде, жер қойынауын пайдаланушының сол салық кезеңіндегі жылдық жиынтық табысына енгізілуге жатады.»;

48) 111-бапта:

1-тармақтың бірінші абзацы мынадай редакцияда жазылсын:

«1. Жер қойнауын пайдаланушының коммерциялық табудан кейiн өндiру басталған кезге дейiн бағалау, абаттандыру жөнiндегi шығыстарды қоса алғанда, пайдалы қазбаларды геологиялық зерттеуге, барлауға және оларды өндiруге дайындық жұмыстарына арналған шығыстары, жалпы әкiмшiлiк шығыстар, төленген қол қойылатын бонус пен коммерциялық табу бонусының сомасы, негiзгi құралдар мен материалдық емес активтердi сатып алу жөнiндегi шығыстар және осы Кодекске сәйкес шегерiмге жататын өзге де шығыстар амортизацияланатын активтердің жеке тобын құрайды. Осы шығыстар корпоративтік табыс салығының мақсаттарында осындай шығыстарды шегерімге жатқызу үшін осы Кодексте белгіленген нормалар шегінде осы тармаққа сәйкес құрастырылған амортизацияланатын активтердің жеке тобының құрамына енгізіледі. Көрсетілген шығыстар пайдалы қазбаларды коммерциялық табудан кейiн өндiру басталған кезден бастап жылдық жиынтық табыстан шегерiледi. Амортизациялық аударымдардың сомасы салық кезеңінің аяғында, осы бапта көзделген амортизацияланатын активтер тобы бойынша жинақталған шығыстар сомасына жер қойнауын пайдаланушының қалауы бойынша айқындалатын, бiрақ 25 проценттен аспайтын амортизация нормаларын қолдану арқылы есептеледі.

2-тармақтың 3) тармақшасы мынадай редакцияда жазылсын:

«3) жер қойнауын немесе оның бір бөлігін пайдалану құқығын іске асырудан алынған»;

осы баптың 2), 3) және 4) тармақшаларында көрсетілген активтерді;

биологиялыќ активтерді, ќаржылыќ есептіліктіѕ халыќаралыќ стандарттарына жјне Ќазаќстан Республикасыныѕ бухгалтерлік есеп жјне ќаржылыќ есептілік туралы заѕнамасыныѕ талаптарына сјйкес әділ құны бойынша осындай активтердің ескерілуімен байланысты амортизациялыќ аударымдарды есептеу жїргізілмейтін жылжымайтын мүлікке инвестицияларды қоспағанда;»;

48) 118-бапта:

11-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

«11. Бухгалтерлік есеп пен ќаржылыќ есептілікті жасау туралы заңнамалық актіге сәйкес бухгалтерлік есеп пен ќаржылыќ есептілік жасауды жүргізбейтін салық төлеушілерді қоспағанда, шаєын бизнес субъектілері їшін арнаулы салыќ режимін ќолданатын салыќ тґлеуші осы Кодекстіѕ 81-149 баптарына сјйкес корпоративтік табыс салыєын есептеуге кґшкен кезде салыќтарды есептеудіѕ жалпыєа бірдей белгіленген тјртібіне кґшу кїніне ќўнсыздану мен ќайта баєалау есепке алынбай халыќаралыќ ќаржылыќ есептілік стандарттары мен Ќазаќстан Республикасыныѕ бухгалтерлік есеп жјне ќаржылыќ есептілік туралы заңнамасының талаптарына сјйкес айќындалєан, арнаулы салыќ режимінде пайдаланылєан негізгі ќўралдардыѕ, жылжымайтын мїлікке инвестициялардыѕ, материалдыќ емес жјне биологиялыќ активтердіѕ баланстыќ ќўны тіркелген активтердіѕ бастапќы ќўны болып табылады.»;

мынадай мазмұндағы 11-1-тармақпен толықтырылсын:

«11-1. Бухгалтерлік есеп пен ќаржылыќ есептілікті жасау туралы заңнамалық актіге сәйкес бухгалтерлік есеп пен ќаржылыќ есептілік жасауды жүргізбейтін салық төлеуші бухгалтерлік есеп пен ќаржылыќ есептілік жасауға көшкен кезде осындай көшу күніне тіркелген активтердіѕ бастапќы ќўны осы Кодекстің 428-3-бабына сәйкес айќындалєан, амортизацияны есептеу сомасына азайтылған арнаулы салыќ режимінде пайдаланылєан негізгі ќўралдардыѕ, жылжымайтын мїлікке инвестициялардыѕ, материалдыќ емес жјне биологиялыќ активтердіѕ бастапќы ќўны болып табылады

Амортизацияны есептеу сомасы:

осы Кодекстің 428-10-бабына сәйкес айќындалєан активтіѕ бастапќы ќўнын,

техникалық реттеу және метрология жөніндегі уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген сыныптамаға сәйкес актив жатқызылған тіркелген активтер тобы үшін осы Кодекстің 120-бабы 2-тармағында көзделген амортизацияның шекті нормасына көбейту,

осындай салық төлеушінің активті толық пайдалану жылдарының санына көбейту арқылы айқындалады.»;

49) 126-бап мынадай редакцияда жазылсын:

«126-бап. Жалпы ережелер

1. Салық салу мақсатында туынды ќаржы ќўралдары мыналарға пайдаланылатын туынды ќаржы ќўралдарына бөлінеді:

1) хеджирлеу маќсатында;

2) базалыќ активті жеткізу маќсатында;

3) өзге де мақсаттарда.

2. Әрбір туынды қаржы құралы бойынша табыс немесе залал осы Кодекстіѕ 127, 128-баптарына, 136-бабының 3-тармағына сәйкес айқындалады.

3. Хеджирлеу немесе базалыќ активті жеткізу маќсатында туынды ќаржы ќўралын ќолданєан жаєдайда туынды ќаржы ќўралыныѕ салыќ есебі осы Кодекстіѕ 129 және 130-баптарына сјйкес жїзеге асырылады.

4. осы Кодекстің 85-бабы 1-тармағы 3) тармақшасында белгіленген табыс осы баптың 1-тармағы 3) тармақшасында көрсетілген мақсаттарда пайдаланылатын туынды қаржы құралдары жөніндегі табыстар бойынша қалыптасады және мынадай тәртіпте айқындалады:

осы баптың 1-тармағы 3) тармақшасында көрсетілген мақсаттарда пайдаланылатын және осы Кодекстіѕ 127 және 128-баптарында белгіленген тәртіпте айқындалған туынды қаржы құралдары бойынша табыстардың жалпы сомасы

осы баптың 1-тармағы 3) тармақшасында көрсетілген мақсаттарда пайдаланылатын туынды қаржы құралдары бойынша салықтық кезеңдегі залалдардың жалпы сомасы

50) 127-бап мынадай редакцияда жазылсын:

«127-бап. Орындалу мерзімі ұзақ туынды ќаржы ќўралын қоспағанда, туынды ќаржы ќўралы бойынша табыс

1. Туынды ќаржы ќўралы бойынша табыс осы Кодекстің 128-бабына сәйкес табысы айқындалатын туынды ќаржы ќўралын қоспағанда, тїсімдердіѕ туынды ќаржы ќўралы бойынша шыєыстардан асып тїсуі ретінде айқындалады.

Салыќ есебі маќсатындағы осындай табыс туынды ќаржы ќўралы бойынша салық төлеуші құқықтарының немесе міндеттемелерінің орындалған, мерзімінен бўрын немесе басқалай тоқтатылған күнгі, сондай-ақ ол бойынша талап туынды ќаржы ќўралымен бұрын жасалған мәміле бойынша міндеттемелерді толығымен немесе ішінара өтейтін туынды ќаржы ќўралымен мәміле жасасу күнгі табыс болып танылады.

51) 128-бап мынадай редакцияда жазылсын:

«128-бап. Орындалу мерзімі ұзақ туынды ќаржы ќўралы бойынша табыс

1. Своп бойынша, сондай-ақ қолданылу мерзімі оның жасалған күнінен бастап он екі айдан асып кететін және орындалуы ќаржы ќўралының қолданылу мерзімі аяқталғанға дейін төлемдерді жүзеге асыруды көздейтін, мөлшерлері бағаның, валюта бағамының, пайыздық ставкалар көрсеткіштерінің, индекстердің және осындай туынды ќаржы ќўралы белгілеген өзге де көрсеткіштің өзгеруіне байланысты, өзге туынды ќаржы ќўралы бойынша табыс осы бапта белгіленген ережелерді ескере отырып, тїсімдердіѕ шыєыстардан асып түсуі ретінде айқындалады.

Салық есебі мақсатындағы осы тармақта көрсетілген туынды ќаржы ќўралы бойынша табыс осы баптың 1-тармағында көрсетілген асып түсу пайда болатын әрбір салыќ кезеѕінде танылады.

2. Осы баптың 1-тармағында көрсетілген туынды қаржы құралы бойынша төсімдер есепті салық кезеңі ішінде осы туынды қаржы құралы бойынша алуєа жататын (алынєан) төлемдер болып табылады.

3. Осы баптың 1-тармағында көрсетілген туынды ќаржы ќўралы бойынша шыєыстар есепті салыќ кезеѕі ішінде осы туынды ќаржы ќўралы бойынша тґлеуге жататын (тґленген) тґлемдер болып табылады.»;

52) 129-бап мынадай редакцияда жазылсын:

«129-бап. Хеджирлеу операциялары бойынша салыќ есебініѕ ерекшеліктері

1. Хеджирлеу – баєаныѕ, валюта бағамының, пайыздық ставканың ќолайсыз ґзгеруі немесе хеджирлеу объектісініѕ ґзге де кґрсеткіші нәтижесінде ыќтимал залалдарды азайту маќсатында туынды ќаржы ќўралдарымен жасалатын және халықаралық қаржылық есептілік стандарттары мен Ќазаќстан Республикасыныѕ бухгалтерлік есеп жјне ќаржылыќ есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес салық төлеушінің бухгалтерлік есебінде хеджирлеу ќўралдары болып танылған операциялар.

Активтер жјне (немесе) міндеттемелер, сондай-аќ кґрсетілген активтерге жјне (немесе) міндеттемелерге немесе кїтіліп отырєан мјмілелерге байланысты аќша ќаражатыныѕ аєындары хеджирлеу объектілері болып табылады.

2. Туынды ќаржы ќўралдарымен жасалатын операцияларды хеджирлеу операцияларына жатќызудыѕ негізділігін растау їшін салыќ тґлеуші салыќ декларациясын табыс еткен кезде осы операцияларды жасау хеджирлеу объектісімен жасалатын мјмілелер бойынша ыќтимал залалдардыѕ (жете пайда алмаудыѕ) мґлшерін азайтуєа алып келетінін (алып келуі мїмкін екенін) растайтын есеп айырысуды орналасқан жері бойынша салық органына табыс етеді.

3. Хеджирлеу объектісі нақты мәміле болып табылатын туынды ќаржы ќўралы бойынша табыс немесе залал, хеджирлеу объектісі үшін белгіленген осы Кодекстің нормаларына сәйкес, салық есебінде хеджирлеу мәмілесінің нәтижесі танылған күнге ескеріледі.

4. Хеджирлеу объектісі нақты мәміле болып табылмайтын туынды ќаржы ќўралы бойынша табыс немесе залал тиісінше жиынтық жылдық табысқа кіреді немесе осындай табыс немесе залал осы Кодекстіѕ 127 және 128-баптарына сәйкес танылған сол салық кезеңіндегі шегерімдерге жатады.»;

53) 130-бап мынадай редакцияда жазылсын:

«130