Рис. 3.2. Поточная диаграмма (блок-схема) процесса проведения аудита

3.4. РЕКОМЕНДАЦИИ АУДИТОРАМ ПО ОРГАНИЗАЦИИ И ТЕХНИКЕ 

БЕСЕДЫ ПРИ ОПРОСЕ 

При проведении опроса аудитор должен получить первичную информацию об объекте аудита в виде отве-

тервью)  с  сотрудниками  аудитируемого  подразделения.  При  этом  аудитору  рекомендуется  использовать  сле-

дующие тринадцать рекомендаций по организации и технике беседы [5]. 

1. Выбор собеседника следует производить из числа тех, кто непосредственно осуществляет аудитируемую 

деятельность. 

2. При планировании беседы необходимо, чтобы она касалась: 

−  одного  сотрудника  (его  обязанности  и  полномочия,  уровень  образования  и  профессиональная  подго-

товка); 

−  средств  труда  сотрудника  (оборудование,  оргтехника,  их  соответствие  требованиям  документирован-

ных процедур или рабочих инструкций); 

−  материалов, используемых в работе сотрудника (их соответствие техническим требованиям, приемле-

мость статуса контроля и испытаний). 

3. Тема и порядок беседы должны быть сообщены сотруднику заранее. 

4.  На  проведение  беседы  следует  отвести  достаточно  времени.  Во  время  беседы  аудитор  и  собеседник 

должны быть по возможности застрахованы от помех извне. 

 

5. В ходе беседы аудитор может остановить собеседника, но только в том случае, если он явно отвлекся от 

темы. Но делать это надо таким образом, чтобы у него не сложилось впечатление о малозначительности давае-

мой им информации. 

6. Если беседа ведется сразу двумя (или более) аудиторами, то вопросы должен задавать преимущественно 

один из них, а другой — делать записи (именно в ходе беседы, а не после нее). 

Для техники беседы большое значение имеет правильный выбор способа формулирования вопроса. В табл. 

3.1 приводятся типы вопросов, которые могут возникнуть в практике аудитора и примеры их формулирования 

(выбор того или иного типа вопроса зависит от конкретной цели беседы и ситуации, в которой она ведется). 

7.  В  ходе  беседы  аудитор должен  помнить  о  том,  что  свидетельства  собеседника  могут  рассматриваться 

как  объективные  только  тогда,  когда  они  подтверждаются  соответствующими  фактами.  В  противном  случае 

они носят субъективный характер и поэтому не могут быть использованы аудитором для анализа и оценивания. 

жүктеу/скачать 0.78 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: