Методические рекомендации по изучению дисциплины «Учет в коммерческих банках»

Павлодар

Лист утверждения к Форма

методическим рекомендациям Ф СО ПГУ 7.18.1/05

и указаниям

УТВЕРЖДАЮ

________________ Пфейфер Н.Э.

Составитель: доцент Бархатова Т. П. ________________

для студентов специальности 050509,5В050900 «Финансы»,

Программа дисциплины для студентов

Форма Ф СО ПГУ 7.18.2/07

Министерство образования и науки Республики Казахстан

для студентов специальности 050509, 5В050900 «Учет и аудит»

Составитель: доцент Т.П. Бархатова

Павлодар

Тема 1 Сущность и особенность бухгалтерского учета в банках

1Структура банковской системы в РК, функции и операции, совершаемые банками. Предмет и основные задачи банковского учета.

2 Принципы бухгалтерского учета в банках.

3 Метод бухгалтерского учета в банках. Нормативная база в области банковского учета.

4Типовой план счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, кредитных товариществах и ипотечных компаниях. Особенности его построения, характеристика классов, групп.

5 Характеристика аналитического и синтетического учета.

Бухгалтерский учет –это система сбора, регистрации обобщения информации об активах, собственном капитале, обязательствах, доходах и расходах субъекта, регламентированная стандартами и другими нормативными правовыми актами, издаваемыми в соответствии с Указом Президента РК, имеющим силу Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

Цели учета зависят от подхода и интереса пользователей бухгалтерской информации. Проблемы бухгалтерского учета состоят в том, чтобы определить общецелевую информацию, которая бы отвечала интересам значительного числа пользователей, а не удовлетворяла специфические нужды отдельных пользователей.

Цели, сформулированные по международным стандартам, заключаются в:

• 
  обеспечении акционеров полной и достоверной информацией о финансово-хозяйственной деятельности банка;
  
• 
  обеспечении информацией, необходимой государственным органам для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении банком финансово-хозяйственной деятельности.
  

Объектом учета является хозяйствующая единица в целом и ее факты состояния, которые характеризуют ценности, ресурсы, средства и их источники.

Метод бухгалтерского учета – способы и приемы, посредством которых познается и изучается данный предмет. Основными элементами бухгалтерской процедуры являются документация, инвентаризация, система счетов, бухгалтерский баланс, оценка, калькуляция, отчетность.

Согласно МСФО принципами бухгалтерского учета в банках являются:

• 
  принцип автономности предприятия;
  
• 
  принцип непрерывности;
  
• 
  принцип себестоимости;
  
• 
  принцип консерватизма;
  
• 
  принцип материальности;
  
• 
  принцип реализации;
  
• 
  принцип соответствия;
  
• 
  метод начисления.
  

Основой бухгалтерского учета в банках является операционная работа.

Организация учетно-операционной работы в банке включает:

• 
  построение учетно-операционного аппарата;
  
• 
  организацию рабочего дня и документооборота;
  
• 
  внутрибанковский контроль.
  

Организация учетно-операционной работы в банках направлена на быстрое и четкое обслуживание клиентов, своевременное и безошибочное отражение всех банковских операций в бухгалтерском учете. За организацию рабочего дня работников бухгалтерии отвечает главный бухгалтер банка. Обязанности ответственных исполнителей регламентируются в перечне основных обязанностей учетно-операционных работников банка.

Внутрибанковский контроль осуществляется с целью обеспечения законности совершаемых операций и сохранности денежных средств и материальных ценностей. Его можно подразделить на предварительный (текущий) и последующий.

Текущий контроль осуществляется до составления баланса с целью соблюдения законности операций и правильности оформления документов. Его осуществляют при совершении операции ответственные исполнители, бухгалтеры - операционисты, контролеры, начальники отделов.

Последующий контроль осуществляется главным бухгалтером, его заместителем, а также службой внутреннего аудита.

Организация документооборота в банках второго уровня

Все операции банков отражаются в бухгалтерском учете на основании денежно-расчетных документов, которые поступают в банк от хозяйствующих субъектов, других банков, а также составляются в банке. Следовательно, по месту формирования документы подразделяются на банковские, составляемые самим банком (приходные и расходные кассовые ордера, мемориальные ордера), и клиентские, поступающие от предприятий и организаций, граждан (платежные поручения, чеки).

Деление документов на приходные и расходные (дебетовые и кредитовые) необходимо проводить относительно счета клиента.

По характеру банковских операций денежно-расчетные документы подразделяются на кассовые, мемориальные и внебалансовые.

Бухгалтерский журнал используется для контроля за полнотой отражение банковских операций в учете. В нем регистрируются обороты каждой операции за операционный день по дебету и кредиту, выводятся итоги по счетам и общие итоги по журналу. При этом общий итог журнала по дебету и кредиту должен быть одинаковый. По вне балансовым счетам операции регистрируются только по приходу и расходу.

Банки обязаны обеспечить строгую сохранность бухгалтерских документов, которые должны храниться подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетовых и кредитовых балансовых счетов. Документы за истекший день должны быть оформлены не позднее чем на следующий день.

Таким образом, организованная система создания, проверки, обработки и регистрации всех бухгалтерских документов от момента составления до сдачи в архив называется документооборотом.

В учреждениях банка составляют график документооборота, в котором предусматривается время, необходимое для обработки документов, как в операционное, так и послеоперационное время.