Утверждена решением
жүктеу/скачать 0.57 Mb.
|
- Бұл бет үшін навигация:
- Перевод в валюту отчетности
| Учет курсовых разниц
При пересчете стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в тенге возникают курсовые разницы в следующих случаях: По операциям по пересчету стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, пересчет которых необходимо производить на каждую отчетную дату (перечислены выше); По операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс на дату исполнения обязательств по оплате отличался от курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз. Курсовые разницы, возникающие при расчете по денежным статьям или при пересчете денежных статей по курсам, отличающимся от курсов, по которым они пересчитывались при первоначальном признании в течение отчетного периода или в предыдущей финансовой отчетности, подлежат признанию в отчете о прибылях и убытках в составе прочих доходов или расходов в том периоде, в котором они возникают. Курсовая разница, связанная с формированием уставного капитала Товарищества, подлежит отнесению в добавочный капитал (эмиссионный доход – его составляющая часть). Эта курсовая разница возникает как разность между оценкой в тенге задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный капитал Товарищества, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу на дату регистрации юридического лица и суммой, исчисленной по курсу на дату погашения учредителем (участником) задолженности по оплате уставного капитала. Если прибыль или убыток по неденежной статье признается непосредственно в капитале, любая курсовая разница такой прибыли или такого убытка подлежит признанию непосредственно в капитале. И наоборот, когда прибыль и убыток по неденежной статье признан в прибыли или убытке, любая курсовая разница этой прибыли или этого убытка подлежит признанию в отчете о прибылях и убытках. Исключение из этого правила представляет курсовая разница, возникающая по денежной статье, которая по существу составляет часть чистых инвестиций в зарубежную компанию (например, кредит внутри группы компаний), которая должна учитываться как собственный капитал, вплоть до продажи данной инвестиции. После продажи она должна признаваться в отчете о прибылях им убытках в качестве прибыли или убытка. Перевод в валюту отчетности В случае если Товарищество использует валюту отчетности, отличную от функциональной валюты, оно производит пересчет своих результатов и финансового положения в валюту отчетности. Например, когда в состав Товарищества входят другие организации и структурные подразделения, использующие разные функциональные валюты, результаты и финансовое положение каждой из этих организаций выражается в общей для всех валюте, что позволяет представить консолидированную финансовую отчетность. Перевод функциональной валюты в валюту отчетности производится с использованием следующих процедур: . активы и обязательства (включая сравнительную информацию) подлежат пересчету по рыночному курсу валюты отчетности на дату баланса; . статьи доходов и расходов (включая сравнительную информацию) подлежат пересчету по курсам на даты совершения операций; . вся возникшая курсовая разница, образующаяся в результате пересчетов, должна рассматриваться как отдельный компонент собственного капитала и учитывается на счете «Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности». При переводе может возникнуть курсовая разница между изменением стоимости чистых активов (пересчитанной в валюте отчетности) и чистой прибылью (пересчитанной в валюте отчетности). Чистая прибыль может быть пересчитана по средневзвешенному курсу, отражающему все операции за период, в случае, если данный курс является обоснованным приближением всех курсов операций. Гудвилл, возникающий при приобретении зарубежной деятельности, и корректировки балансовой стоимости активов и обязательств до их справедливой стоимости, возникающие при приобретении этой зарубежной компании, учитываются как активы и обязательства, первоначально отражаются в функциональной валюте данной зарубежной деятельности, затем переводятся в валюту отчетности по курсу на отчетную дату. При выбытии зарубежной деятельности вся сумма курсовой разницы, признанная в прочем совокупном доходе и накопленная как отдельный компонент капитала, относящегося к этой зарубежной деятельности, признаются в прибыли или убытке в том же периоде, когда признается прибыль или убыток от выбытия. жүктеу/скачать 0.57 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|