Бас редактор Қаржаубаев Е.Қ

1. 
   О введении в действие Кодекса РК о налогах и других обязательных платежах в бюджет. Закон Республики Казахстан. от 10.12.08 г. № 100-IV.
   
2. 
   Налоговый Кодекс Российской Федерации (II часть) от 01.01.01 г.
   
3. 
   О налогах и других обязательных платежах в бюджет. Кодекс Республики Казахстан. от 10.12.08 г.
   
4. 
   Худяков А. И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть. - Алматы, 2002.
   
5. 
   Налоги  и  налогообложение.  Учебное  пособие  для  вузов. /Под  ред.  И.Г. Русакова,  В.А. Кашина,  А.В. Толкушина. – М.:  Финансы,  ЮНИТИ,  2007.
   
6. 
   Концепция правовой политики Республики Казахстан на период с 2010 до 2020 года. Указ Президента РК от 244.08.09 г.
   
7. 
   Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие /Под ред. Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2004.
   

Основной целью развития города Астаны на период с 2012 до 2014 года является повышения качества жизни населения на основе устойчивого социально-экономического развития, что определено в Посланиях Президента Республики Казахстан Назарбаева Н.А. народу Казахстана и в Стратегическом плане устойчивого развития города Астаны до 2030 года.

Актуальность темы состоит в том, что расходы и доходы взаимосвязаны между собой, объем расходов находится в прямой зависимости от объема доходов, при их несоответствии наступают негативные последствия, которые могут перерасти в глубокий финансовый кризис.

Как мы знаем, государственный бюджет является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованного фонда денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства. [1, С. 52]

Формирование доходов бюджетов осуществляется в соответствии с бюд­жетным и налоговым законодательством Республики Казахстан. Бюджетная система Республики Казахстан состоит из 2 уровней: республиканская и местная. Бюджет формируется из доходной и расходной частей. Структура доходов республиканского бюджета в соответствии с положениями Бюджетного кодекса представлена налоговыми и неналоговыми поступлениями, поступлениями от продажи основного капитала и официальных трансфертов, включая целевые трансферты из Национального фонда Республики Казахстан. [2]

Структура расходов республиканского бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом включает в себя следующие направления расходов:

- на государственные услуги общего характера;

- на оборону, общественный порядок, безопасность;

- на правовую, судебную, уголовно-исполнительную деятельность;

- на образование;

- на здравоохранение;

- на социальную помощь и социальное обеспечение;

- на культуру, спорт, туризм и информационное пространство;

- на сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство и охрану окружающей среды, земельные отношения;

- на промышленность, недропользование, архитектурную, градостроительную и строительную деятельность;

- на транспорт и коммуникации;

- на регулирование экономической деятельности;

- на прочие направления.

Местные бюджеты представляют второй уровень бюджетной системы Республики Казахстан и содержат областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы, бюджет района.

Структура доходов и расходов местных бюджетов, как и республиканского бюджета, определена положениями Бюджетного кодекса и имеет ряд особенностей. Эти особенности обусловлены, прежде всего, закреплением за каждым уровнем государственного управления в целях реализации их полномочий стабильных доходных источников, а также распределением расходов между уровнями бюджетов в соответствии с разграничением полномочий властных структур и совершенствованием межбюджетных отношений.

Основанием для разработки Программы развития города Астаны на 2011-2015 являются Указ Президента Республики Казахстан «О системе государственного планирования в Республике Казахстан» от 18 июня 2009 года № 827, а также Указ Президента Республики Казахстан «О Государственной программе по форсированному индустриально-инновационному развитию Республики Казахстан на 2010-2014 годы и признании утратившими силу некоторых указов Президента Республики Казахстан» от 19 марта 2010 года № 958.

Основными направлениями данной программы являются развитие экономической сферы города, социальной сферы и человеческого капитала, инфраструктурного комплекса, территориального (пространственного) устройства, а также развитие системы государственного местного управления. [3]

Цель данной программы заключается в обеспечении устойчивого экономического роста столицы путем ускоренной диверсификации; улучшении бизнес-среды, развитие торговли и предпринимательства; развитие туризма; улучшение качества, доступности, привлекательности образования и повышение эффективности системы охраны прав и защиты законных интересов детей; повышение качества человеческого капитала столицы путем проведения политики укрепления здоровья граждан; развитие массового спорта, физкультурно-оздоровительного движения и спорта высших достижений и другие.

Для достижения этих целей необходимо выполнить следующие задачи:

- создать условия для привлечения инвестиций и развитие инновационной составляющей экономики города;

- создать благоприятные условия для ведения бизнеса;

- увеличить сети дошкольных организаций и улучшить качества предоставляемых услуг дошкольного образования;

- повысить качества услуг школьного образования;

- обеспечить условия для внедрения системы электронного обучения;

- повысить профессионализм педагогических кадров и престижа профессии учителя;

- обеспечить доступность образования детям с ограниченными возможностями в развитии.

Эта программа направлена, прежде всего, на решение основных проблем в различных сферах города Астаны. Бюджетом города на 2012-2014 годы предусмотрено приоритетное направление финансовых средств на социальную сферу – образование, здравоохранение, культуру и спорт с учетом обеспечения качества и доступности этих услуг для горожан. [4]

Хотели бы остановиться на основных проблемах в сфере образования города:

- нехватка и перегруженность дошкольных учреждений в столице;

- дефицит ученических мест в общеобразовательных школах;

- необходимость дооснащения материальной базы школ, с учетом перехода на 12 летнее обучение;

- низкое техническое оснащение и материальная база учреждений профессионально-технической ориентации.

Увеличение финансирования в сфере образования позволит решить вопросы качества и доступности образовательных услуг, с учетом ввода новых объектов, ремонта зданий и укрепления материально-учебной базы в целях информатизации учебного процесса, обновления библиотечных фондов, приобретения учебных пособий.

Как уже отмечалось, одним из задач в Программе развития города Астаны в сфере образования является увеличение сети дошкольных организаций и улучшение качества предоставляемых услуг дошкольного образования. Улучшение качества человеческого капитала города Астаны в период 2011-2015 годов достигнет за счет эффективного развития всех ступеней образования и их доступности для каждого члена общества, т.е. каждый гражданин имеет возможность получить образование независимо от социального положения. Что касается дошкольного образования, то за счет строительства и восстановление детских садов можно увеличить охват детей дошкольным обучением и воспитанием, а также все дети дошкольного возраста будут проходить предшкольную подготовку. Качество предоставления услуг дошкольного образования можно повысить за счет материально-технической базы дошкольных учреждений, а также увеличением числа квалифицированных педагогических работников. Все это позволит сократить очередность на получение мест в детских дошкольных организациях.

Рассмотрим следующее, повышение качества услуг школьного образования. В программе, для достижения этой задачи будут проводиться подготовительные мероприятия по переходу на 12-летнюю систему обучения путем расширения сети организаций дополнительного образования, спортивных секций в общеобразовательных школах, строительства профильных школ и школ взамен аварийных, профилизации существующих школ, а также модернизации материально-технической базы организаций образования, в том числе за счет установки предметных кабинетов. Уже к 2015 году почти 50% учащихся будут обучаться по программе 12-летнего образования. Для этого будут обновляться стандарты среднего образования, учебные программы и планы. За счет строительства новых школ сократится дефицит ученических мест. Будут созданы оптимальные условия для обучения и воспитания всех категорий учащихся.

Что касается вопроса об обеспечении условий для внедрения системы электронного обучения, то к 2015 году увеличится доля школ, подключенных к системе электронного образования, т.е. для реализации будут устанавливать оборудования, которые необходимы для функционирования электронной системы обучения за счет местного бюджета.

Повышение профессионализма педагогических кадров и престижа профессии учителя.

Для формирования педагогов новой формации будет осуществлено повышение квалификации педагогических кадров, т.е. они будут проходить систему курсовой подготовки и переподготовки и совершенствование системы аттестации. Также будут готовить педагогических работников, которые владеют современными знаниями. За счет целевых трансфертов из республиканского бюджета на 2012-2014 годы будут реализованы меры по увеличению заработной платы учителям школ, воспитателям дошкольных организаций образования. [5]

На сегодняшний день существуют вопросы образования детей с ограниченными возможностями в развитии. Проблема в том, что многие организации образования не имеют специальных приспособлений для того, чтобы обучать детей-инвалидов.

В период с 2011 по 2015 годы продолжится работа по обеспечению доступности образования для детей с нарушениями здоровья и детей из малообеспеченных семей.

Продолжится обеспечение оборудованием, программным обеспечением детей-инвалидов, обучающихся на дому.

К 2015 году почти большинство организаций образования создадут безбарьерные зоны для детей-инвалидов путем установления подъемных устройств, пандусов, специальных приспособлений в санитарных комнатах, специальными партами, столами и др. специальными компенсаторными средствами. Следует существенно улучшить возможность детей-инвалидов получить образование.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что увеличение финансирования в сфере образования позволит решить вопросы качества и доступности образовательных услуг, повышение квалификации и переподготовка кадров. В Концепции развитии Образования Республики Казахстан до 2015 года основной целью повышения квалификации и переподготовки кадров является углубление профессиональных знаний и навыков, приобретение новых профессий и специальностей в соответствии с требованиями индустриально-инновационнго развития страны. [6]

Несмотря на все проблемы, Казахстан имеет большие возможности улучшить индикаторы Глобального индекса конкурентоспособности.
Список литературы:

1. 
   Государственный бюджет. Учебное пособие /Под ред. Б.С.Утибаева, – Алматы, 2006.
   
2. 
   Бюджетный кодекс Республики Казахстан. С изменениями и дополнениями по состоянию на 16.02.2012 г.
   
3. 
   Программа развития города Астаны на 2011-2015 годы. - Астана, 2010.
   
4. 
   О бюджете города Астаны на 2012-2014 годы. Решение маслихата города Астаны от 20 декабря 2011 года. № 114-68.
   
5. 
   Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2012 - 2014 годы» от 24 ноября 2011 года № 496-IV
   
6. 
   Концепция развития Образования Республики Казахстан до 2015 года. - Астана, 2004.
   

Актуальность работы обоснована тем, что на современном этапе собираемость налогов в Казахстане является очень важным моментом для экономики страны в целом и налоги являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка., т.е. как говориться в указе Президента Республики Казахстан от 24.08.2009 № 858"О Концепции правовой политики Республики Казахстан на период с 2010 до 2020 года" о том, что развитое, ясное налоговое законодательство – одно из важнейших условий, способствующих формированию благоприятного инвестиционного климата, привлечению отечественных и иностранных инвестиций. [3] Следовательно, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Налоги как экономическая категория появились одновременно с возникновением государства и служили основным источником финансового обеспечения его деятельности. Основная их функция - обеспечение функционирования государства. Со временем роль налогов стала более многогранна: это и регулирование социально-экономических отношений в обществе (сдерживание или развитие определенных отраслей экономики и отдельных видов деятельности, поддержание уровня занятости населения), и осуществление контроля над финансово-хозяйственной деятельностью физических и юридических лиц, однако в условиях рыночной экономики основной их ролью остается финансирование бюджетов всех уровней. [4, С. 107-111.]

Отношения и социальные связи, возникающие между теми или иными субъектами при установлении, введении и взимании налогов, регулируются правовыми нормами, образующими в совокупности подотрасль (правовой институт) финансового права – налоговое право.

Система этих норм находит свое закрепление в нормативно-правовых актах органов государственной власти различного уровня и органов местного самоуправления.

Таким образом, предметом налогового права выступает общественные отношения, возникающие в процессе осуществления налоговой деятельности государства. [6]

С учетом вышеизложенного представляется возможным дать определение понятию налогового права.

Налоговое право – система финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов путем императивного метода воздействия на соответствующие субъекты с элементами диспозитивности.

По словам К. Вельского, нормы налогового права в основном определяют поведение субъектов в области управления государственными финансами [5]. Это свидетельствует о том, что налоговое право является составной, хотя и относительно обособленной, частью финансового права.

По вопросу о месте налогового права в системе права в юридической науке сегодня не существует единого мнения. Можно выделить следующие основные концепции места налогового права в системе права:

- налоговое право является частью бюджетного права как крупного

раздела финансового права;

- налоговое право является самостоятельным институтом финансового права [7];

- налоговое право является комплексным институтом, состоящим из норм конституционного, финансового, административного и финансового права;

- налоговое право является самостоятельной отраслью права [8].

Последняя точка зрения, весьма распространенная в настоящее время, обусловлена возрастанием роли налогов в условиях рыночной экономики, кодификацией налогового законодательства, отсутствием единой системы финансово-правовых источников. Однако для того, чтобы признать налоговое право самостоятельной отраслью права, следует признать налоговые отношения самостоятельным видом общественных отношений, отличающимся от финансовых отношений. [6]

Налоговое право является важнейшей частью финансово-правовой системы государства и как элемент системы национального права тесно взаимодействует с другими отраслями права: конституционным, гражданским, финансовым, административным и др. [10]

Теснейшим образом налоговое право связано с правом конституционным. Так, в ст. 35 Конституции РК закреплены основополагающие его принципы, всеобщность и законность: «Уплата законно установленных налогов, сборов и иных платежей является долгом и обязанностью каждого» [1]. По данному поводу можно сказать следующее. В Конституции содержатся нормы, касающиеся практически всех отраслей права, - недаром конституция считается основным законом и выступает источником для всех отраслей права.

Налоговое законодательство и гражданское законодательство имеют близкий по содержанию предмет правового регулирования - имущественные отношения, однако различаются по их методу. Как мы знаем, диспозитивный метод является методом правого регулирования гражданского права. А методом регулирования налогового права по преимуществу является императивный метод. Кроме того, в гражданских правоотношениях имущественные обязательства носят договорный характер.

Взаимодействие гражданско-процессуального и административно-процессуального права с налоговым правом обусловлено тем, что гражданский процесс обеспечивает принудительное осуществление нарушенных или оспоренных прав юридических и физических лиц. Гражданско-процессуальное и административно-процессуальное право определяет пути защиты прав, формы привлечения к ответственности, а также действенность норм налогового права в спорной ситуации.

Налоговое право и административное право близки не только по императивному методу правового регулирования, но и по административно-процессуальным формам налогового контроля и ответственности налогоплательщиков, налоговых агентов и других обязанных лиц.

Таможенное право сближается с налоговым в части взимания НДС, акцизов и таможенных платежей.

Уголовное право, с одной стороны, обеспечивает защиту фискальных интересов государства, с другой стороны, уголовно-правоприменительная практика базируется на нормах налогового законодательства, что обеспечивает правильную квалификацию преступлений в сфере налогообложения.

Из всего вышеизложенного можно сделать следующий вывод о том, что налоговое право не является самодостаточным, изолированным правовым образованием, оно, в частности, находится в неразрывном единстве с конституционным правом. Конституция страны определяет основной налоговый правопорядок. Взаимодействует налоговое право и с административным правом, а также комплексными отраслями права земельным, банковским, страховым и т. п. Самым тесным образом оно связано с иными подотраслями и институтами финансового права.

Таким образом, под определенным углом зрения налоговое право может рассматриваться и как самостоятельно формирующаяся отрасль права, в настоящее время находящаяся на стадии выделения из финансового права.