Қосымша 5 Қолданылудағы Қаржылық Есептеме Жүйесін Анықтау үшін Қолайлы Қорытындымен бірге Шолу Есептемесінің Мысалы

Қосымша 6
Басқармамен Бекітілмеген Аймақты Шектеу үшін Шолу Есептемесінің Қолайлы Қорытындымен бірге Мысалдары

Қолданылудағы қаржы есеп жүйесіне сай нақты көріністі алу үшін дайындалған жалпы мақсаттағы қаржылық есептің толық жиынтығы(43(ж) тармағын қараңыз)

Аралық Қаржы Ақпаратына Шолу Есебі

(Тиісті адрес иесі)

Кіріспе

Біз АВС ұйымының 20X1 жылғы 31 наурызындағы бухгалтерлік теңгерім, және тиісті табыс туралы мағлұмдама, меншікті капитал мен үш ай мерзіміндегі ақша ағыны өзгерістеріне, маңызды есеп саясатының нәтижесі мен басқа да түсіндірме жазбаларына шолу жасадық. ¹ Аралық қаржы ақпаратының [қолданылудағы қаржылық есеп жүйесін көрсетіңіз] жүйесіне сай дайындығы мен нақты көрсетілімі үшін басқарма жауапты. Біздің жауапкершілігіміз өзіміздің шолу нәтижесінде аралық қаржы ақпаратына қорытындыны көрсету.

Шолу Аймағы

Келесі тармақта түсіндірілгеннен бөлек біз шолу жұмысын Шолу Келісімдері бойынша Халықаралық Стандартына (ШКХС) 2410, Ұйымның Тәуелсіз Аудиторы Орындаған Аралық Қаржы Ақпаратына Шолу,сай жүргіздік.² Аралық қаржы ақпаратына шолу қаржы мен есеп мәселелеріне жауапты қызметкерлердің сұранысы, талдамалы жене басқа да шолу рәсімдерін енгізуді қамтиды. Халықаралық Аудит Стандартына сай орындалған аудитпен салыстырғандағы шолудың аймағы азырақ , және аудит барысында анықталатын барлық маңызды мәселелерді қарастыру үшін бізге кепілдікті алуға рұқсат берілмейді. Тиісінше, біз аудиттік пікірімізді білдірмейміз.

Қолайлы Қорытындыға Негіз

Бөлімшеде болған өрт нәтижесінде есептеменің дебиторлық берешегі бұзылды, аралық қаржы ақпаратына енгізілген дебиторлық берешектің жалпы сомасы $________ болған шолуын бітіре алмадық.

Осы жазбаларды қайта қалпына келтіру процесінде және осы жазбалар жоғарыда көрсетілген жалпы сомасын және ұзартылған есепке сыйақысын қолдайтыны белгісіз.

Дебиторлық берешектің шолуын бітіре алғанымыз, біздің назарымызға аралық қаржы ақпаратына қажетті түзетулерді талап ететін мәселе оралуы мүмкін.

Қолайлы Қорытынды

Аралық қаржы ақпаратына түзетулерден бөлек , жоғарыда көрсетілген жағдайға қатыссыз шолу негізінде, аралық қаржы ақпараты ABC ұйымының 20X1 жылдың 31 наурызындағы қаржы жағдайы туралы нақты және тура ақпаратты (әлде «бүкіл елеулі жағдайларда нақты қарастырылмайтын»,) және оның қаржы жағдайы мен аяқталған үш ай мерзіміндегі ақша ағынын осы [қолданылудағы қаржылық есептеме жүйесін көрсетіңіз, сонымен қоса қаржылық есептеме жүйесінің Халықаралық Қаржылық Есептеме Стандартында қолданылмаған кездегі қаржылық есептеме жүйесінің негізі болған мемлекет не заң құзіретіне сілтемені де] сай көрсетпейтініне сендірген ешқандай мәселе біздің назарымызға оралмады.

АУДИТОР

Уақыты

Мекен-жайы
_________________

¹ Қосымша 4 сілтеме 1 қараңыз.

² Қосымша 4 сілтеме 2 қараңыз.
Басқа Аралық Қаржы Ақпараты (43(з) тармағын қараңыз)

Аралық Қаржы Ақпаратына Шолу Есебі

(Тиісті адрес иесі)

Кіріспе

Біз АВС ұйымының 20X1 жылғы 31 наурызындағы [қысқартылған] бухгалтерлік теңгерім, және тиісті [қысқартылған] табыс туралы мағлұмдама, меншікті капитал мен үш ай мерзіміндегі ақша ағыны өзгерістеріне шолу жасадық. ³³ Аралық қаржы ақпаратының [қолданылудағы қаржылық есеп жүйесін көрсетіңіз] жүйесіне сай дайындығы мен нақты көрсетілімі үшін басқарма жауапты. Біздің жауапкершілігіміз өзіміздің шолу нәтижесінде аралық қаржы ақпаратына қорытындыны көрсету.

Шолу Аймағы

Біз шолу жұмысын Шолу Келісімдері бойынша Халықаралық Стандартына (ШКХС) 2410, Ұйымның Тәуелсіз Аудиторы Орындаған Аралық Қаржы Ақпаратына Шолу,сай жүргіздік. ^{4 4} Аралық қаржы ақпаратына шолу қаржы мен есеп мәселелеріне жауапты қызметкерлердің сұранысы, талдамалы жене басқа да шолу рәсімдерін енгізуді қамтиды. Халықаралық Аудит Стандартына сай орындалған аудитпен салыстырғандағы шолудың аймағы азырақ , және аудит барысында анықталатын барлық маңызды мәселелерді қарастыру үшін бізге кепілдікті алуға рұқсат берілмейді. Тиісінше, біз аудиттік пікірімізді білдірмейміз.

Қолайлы Қорытындыға Негіз

Бөлімшеде болған өрт нәтижесінде есептеменің дебиторлық берешегі бұзылды, аралық қаржы ақпаратына енгізілген дебиторлық берешектің жалпы сомасы $________ болған шолуын бітіре алмадық.

Осы жазбаларды қайта қалпына келтіру процесінде және осы жазбалар жоғарыда көрсетілген жалпы сомасын және ұзартылған есепке сыйақысын қолдайтыны белгісіз.

Дебиторлық берешектің шолуын бітіре алғанымыз, біздің назарымызға аралық қаржы ақпаратына қажетті түзетулерді талап ететін мәселе оралуы мүмкін.

Қолайлы Қорытынды

Аралық қаржы ақпаратына түзетулерден бөлек , жоғарыда көрсетілген жағдайға қатыссыз шолу негізінде, аралық қаржы ақпараты ABC ұйымының 20X1 жылдың 31 наурызындағы қаржы жағдайы туралы нақты және тура ақпаратты (әлде «бүкіл елеулі жағдайларда нақты қарастырылмайтын»), және оның қаржы жағдайы мен аяқталған үш ай мерзіміндегі ақша ағынын осы [қолданылудағы қаржылық есептеме жүйесін көрсетіңіз, сонымен қоса қаржылық есептеме жүйесінің Халықаралық Қаржылық Есептеме Стандартында қолданылмаған кездегі қаржылық есептеме жүйесінің негізі болған мемлекет не заң құзіретіне сілтемені де] сай көрсетпейтініне сендірген ешқандай мәселе біздің назарымызға оралмады.

АУДИТОР

Уақыты

Мекен-жайы

Қосымша 7
Қолданылудағы Қаржылық Есептеме Жүйесін Анықтау үшін Қолайсыз Қорытындымен бірге Шолу Есептемесінің Мысалы

Қолданылудағы қаржы есеп жүйесіне сай нақты көріністі алу үшін дайындалған жалпы мақсаттағы қаржылық есептің толық жиынтығы (43(ж) тармағын қараңыз)

Аралық Қаржы Ақпаратына Шолу Есебі

(Тиісті адрес иесі)

Кіріспе

Біз АВС ұйымының 20X1 жылғы 31 наурызындағы бухгалтерлік теңгерім, және тиісті табыс туралы мағлұмдама, меншікті капитал мен үш ай мерзіміндегі ақша ағыны өзгерістеріне, маңызды есеп саясатының нәтижесі мен басқа да түсіндірме жазбаларына шолу жасадық.¹¹ Аралық қаржы ақпаратының [қолданылудағы қаржылық есеп жүйесін көрсетіңіз] жүйесіне сай дайындығы мен нақты көрсетілімі үшін басқарма жауапты. Біздің жауапкершілігіміз өзіміздің шолу нәтижесінде аралық қаржы ақпаратына қорытындыны көрсету.

Шолу Аймағы

Біз шолу жұмысын Шолу Келісімдері бойынша Халықаралық Стандартына (ШКХС) 2410, Ұйымның Тәуелсіз Аудиторы Орындаған Аралық Қаржы Ақпаратына Шолу,сай жүргіздік.² Аралық қаржы ақпаратына шолу қаржы мен есеп мәселелеріне жауапты қызметкерлердің сұранысы, талдамалы жене басқа да шолу рәсімдерін енгізуді қамтиды. Халықаралық Аудит Стандартына сай орындалған аудитпен салыстырғандағы шолудың аймағы азырақ, және аудит барысында анықталатын барлық маңызды мәселелерді қарастыру үшін бізге кепілдікті алуға рұқсат берілмейді. Тиісінше, біз аудиттік пікірімізді білдірмейміз.

Қолайлы Қорытындыға Негіз

Осы кезеңнің басында, ұйымның басқармасы өзінің еншілес компаниясының қаржылық есебін біріктіруді тоқтатты, себебі басқарма акциялардың бақыланбайтын жаңа маңызды пакетінің бар болуы себебінен біріктіруді орынсыз деп санайды Бұл осы [қолданылудағы қаржылық есептеме жүйесін көрсетіңіз, сонымен қоса қаржылық есептеме жүйесінің Халықаралық Қаржылық Есептеме Стандартында қолданылмаған кездегі қаржылық есептеме жүйесінің негізі болған мемлекет не заң құзіретіне сілтемені де] сай емес.Қаржылық есептің біріктіру дайын болғанда, расында әрбір аралық қаржы ақпаратындағы есеп елеулі ерекше болады.

Қолайсыз Қорытынды

Біздің шолудың қарастыруынша, алдыңғы тармақта сипатталғандай , ұйымның еншілес компаниясына инвестициясы жинақталған негізде есептелмеген, осы аралық қаржы ақпараты ABC ұйымының 20X1 жылдың 31 наурызындағы қаржы жағдайы туралы нақты және тура ақпаратты (әлде «бүкіл елеулі жағдайларда нақты қарастырылмайтын»,) және оның қаржы жағдайы мен аяқталған үш ай мерзіміндегі ақша ағынын осы [қолданылудағы қаржылық есептеме жүйесін көрсетіңіз, сонымен қоса қаржылық есептеме жүйесінің Халықаралық Қаржылық Есептеме Стандартында қолданылмаған кездегі қаржылық есептеме жүйесінің негізі болған мемлекет не заң құзіретіне сілтемені де] жүйеге сай көрсетпейді.

АУДИТОР
Уақыты

Мекен-жайы

Басқа Аралық Қаржы Ақпараты (43(з) тармағын қараңыз)

Аралық Қаржы Ақпаратына Шолу Есебі

(Тиісті адрес иесі)

Кіріспе

Біз АВС ұйымының 20X1 жылғы 31 наурызындағы [қысқартылған] бухгалтерлік теңгерім, және тиісті [қысқартылған] табыс туралы мағлұмдама, меншікті капитал мен үш ай мерзіміндегі ақша ағыны өзгерістеріне шолу жасадық. ³³ Аралық қаржы ақпаратының [қолданылудағы қаржылық есеп жүйесін көрсетіңіз] жүйесіне сай дайындығы мен нақты көрсетілімі үшін басқарма жауапты. Біздің жауапкершілігіміз өзіміздің шолу нәтижесінде аралық қаржы ақпаратына қорытындыны көрсету.

Шолу Аймағы

Біз шолу жұмысын Шолу Келісімдері бойынша Халықаралық Стандартына (ШКХС) 2410, Ұйымның Тәуелсіз Аудиторы Орындаған Аралық Қаржы Ақпаратына Шолу,сай жүргіздік.⁴ Аралық қаржы ақпаратына шолу қаржы мен есеп мәселелеріне жауапты қызметкерлердің сұранысы, талдамалы жене басқа да шолу рәсімдерін енгізуді қамтиды. Халықаралық Аудит Стандартына сай орындалған аудитпен салыстырғандағы шолудың аймағы азырақ , және аудит барысында анықталатын барлық маңызды мәселелерді қарастыру үшін бізге кепілдікті алуға рұқсат берілмейді. Тиісінше, біз аудиттік пікірімізді білдірмейміз.

Қолайсыз Қорытындыға Негіз

Осы кезеңнің басында, ұйымның басқармасы өзінің еншілес компаниясының қаржылық есебін біріктіруді тоқтатты, себебі басқарма акциялардың бақыланбайтын жаңа маңызды пакетінің бар болуы себебінен біріктіруді орынсыз деп санайды Бұл осы [қолданылудағы қаржылық есептеме жүйесін көрсетіңіз, сонымен қоса қаржылық есептеме жүйесінің Халықаралық Қаржылық Есептеме Стандартында қолданылмаған кездегі қаржылық есептеме жүйесінің негізі болған мемлекет не заң құзіретіне сілтемені де] сай емес.Қаржылық есептің біріктіру дайын болғанда, расында әрбір аралық қаржы ақпаратындағы есеп елеулі ерекше болады.

Қолайсыз Қорытынды

Біздің шолудың қарастыруынша, алдыңғы тармақта сипатталғандай, ұйымның еншілес компаниясына инвестициясы жинақталған негізде есептелмеген, осы аралық қаржы ақпараты [қолданылудағы қаржылық есептеме жүйесін көрсетіңіз, сонымен қоса қаржылық есептеме жүйесінің Халықаралық Қаржылық Есептеме Стандартында қолданылмаған кездегі қаржылық есептеме жүйесінің негізі болған мемлекет не заң құзіретіне сілтемені де] жүйесіне сай дайындалмады.

АУДИТОР

Уақыты

Мекен-жайы

АҚПАРАТТЫҢ ДҰРЫСТЫҒЫН РАСТАУ ТАПСЫРМАЛАРЫ БОЙЫНША ХАЛЫҚАРАЛЫҚ СТАНДАРТТАР 3000

ТАРИХИ АҚПАРАТТАР БОЙЫНША АУДИТ ПЕН ҚЫСҚАША ТАЛДАУДАН БАСҚА КЕПІЛДІК МІНДЕТТЕМЕЛЕРІ

(2005, 1 Қаңтардағы немесе одан кейінгі кепілдік есептемелері үшін жарамды)

МАЗМҰНЫ

Тарау

Кіріспе ................................................................................................................................ 1-3

Әдептік Талаптар ........................................................................................................... 4-5

Сапаны Бақылау ................................................................................................................ 6

Келісімді Қабылдау және Ұзарту .................................................................................... 7-9

Кепілдік шарттары бойынша Келісім ............................................................................. 10-11

Келісімді Жоспарлау және Орындау .............................................................................. 12-25

Сарапшының Жұмысын Қолдану ................................................................................... 26-32

Дәлелді Алу ...................................................................................................................... 33-40

Келесі Оқиғаларды Қарастыру ....................................................................................... 41

Құжаттылық ..................................................................................................................... 42-44

Кепілдік Есептемесін Дайындау .................................................................................... 45-53

Басқа Есептеме Міндеттері ............................................................................................. 54-56

Жарамдылық Уақытысы ................................................................................................. 57


Ақпараттың Дұрыстығын Растау Тапсырмалары бойынша Халықаралық Стандарт (КМХС) 3000, Тарихи Ақпараттар бойынша Аудит пен Қысқаша Талдаудан Басқа Кепілдік Міндеттемелері, КМХС-ның қолданылымы мен негізін баяндайтын, Халықаралық Сапалық Бақылау, Аудит, Қысқаша Талдау, Кепілдік Стандарттары мен Қосымша Жарияланымдар үшін Кіріспеконтексінде қарастырылуы тиіс.

Кіріспе

1. Осы Кепілдік Міндеттеме жөніндегі Халықаралық Стандарты (КМХС) не болмаса Шолу Келісімдері бойынша Халықаралық Стандарттарымен (ШКХС) қамтылған тарихи ақпараттар бойынша аудит пен қысқаша талдаудан басқа кепілдік міндеттемелеріне негізгі қағидалар мен маңызды тәртіптерді орнату, қоғамдық тәжірбиедегі кәсіби бухгалтерлерге (осы ШКХС стандарты мақсаты үшін “Тәжірибеші маман” деп атайды) нұсқа көрсету.

2. Осы КМХС стандарты «қисынды кепілдік келісімі» және «шектеулі кепілдік келісімі» терминдерін кепілдік міндеттеменің,Тәжірибеші маманқа орындау үшін рұқсат берілген, екі түрін ажырату үшін қолданады. Қисынды кепілдік келісімнің мақсаты Тәжірибеші мамантың қорытындысын дұрыс формада тұжырымдау үшін негіз ретінде кепілдік міндеттеме тәуекелдігін келісім⁸ жағдайында төмен дәрежеге дейін азайту. Шектеулі кепілдік келісімінің мақсаты Тәжірибеші мамантың қорытындысын теріс формада тұжырымдау үшін негіз ретінде шектеулі кепілдік міндеттеме тәуекелдігін келісім жағдайында төмен дәрежеге дейін азайту, бірақ қисынды кепілдік мідеттемесіне қарағанда тәуекелдік жоғарырақ.

Кепілдік Жүйесімен, басқа КМХС, АХС және ШКХС стандарттарымен қарым қатынасы

3. АХС не ШКХС стандарттарымен қаралған тарихи ақпараттар бойынша аудит пен қысқаша талдаудан басқа кепілдік міндеттемелерін дайындау барысында Тәжірибеші маман осы АХС және басқа тиісті ШКХС стандарттарына сай жұмыс жасауы тиіс. Бұл КМХС Кепілдік Міндеттеме бойынша Халықаралық Құрылым контексінде оқылады, кепілдік міндеттеменің мақсаты мен элементтерін анықтап айқындайды, және АДРХС қолданылатын міндеттемелерді анықтайды .

Осы КМХС стандарты АХС не ШКХС стандарттарымен қаралған тарихи ақпараттар бойынша аудит пен қысқаша талдаудан басқа кепілдік міндеттемелеріне жалпы қолданыс үшін жазылған. Басқа КМХС бүткіл немесе нақты мәселелерге қолданылатын тақырыптарға байланыста болуы мүмкін. АХС және ШКХС стандарттары КМХС қаралған міндеттемелерге қолданылмайды, дегенмен Тәжірибеші маманқа нұсқау көрсете алады.

Әдептік Талаптар

4. Тәжірибеші маман Кәсіби Бухгалтерлердің Әдеп Кодексінің, Бухалтерлерге арналған Бухгалтерлердің Халықаралық Әдеп Стандарттары Кеңесімен (БХӘСК) шығарылған, A және B тараптарының талаптарымен сәйкес болуы тиіс.

5. БХӘСК Кодексі бақылаушы топтың мүшелері, фирмалар және фирмалар желісі еркіндік кауіпін⁹ анықтауда қолданатын, сол қауіптердің маңыздылығын бағалайтын қағидат жүйелерін қамтамасыз етеді, ал егер қауіп қатты маңызды болмаған жағдайда қауіпті қабылданарлық деңгейге дейін жою не қысқарту үшін сана тәуелсіздігі мен сыртқы түрдің тәуелсіздігіне нұсқан келмейтіндей қорғаныс шараларын анықтау және қолдану.

Сапаны Бақылау

6. Тәжірибеші маман жеке келісім үшін қолданылуға болатын сапаны бақылау шараларын енгізуі тиіс. Сапаны Бақылау бойынша Халықаралық Стандарт (СБХС) 1 негізінде, Тарихи Қаржылық Ақпараттың Аудиті мен Шолуын және Басқа Келісім мен Қосымша Қызметтік Міндеттемелерді Дайындайтын Фирмалар үшін Сапаны Бақылау¹⁰ , кәсіби бухгалтерлердің фирмасы тиісті келісіммен қамтамасыз етілген сапаны бақылау жүйесін орнатуға міндетті және осы жағдайда фирмамен не міндеттеме серіктестерімен орнатылған келісім есептемесі қолайлы.

Және де, жеке келісімге байланысты сапаны бақылау элементтеріне келісім бойынша сапаға жетекшілік жауапкершіліктері, клиент қарым қатынасы мен нақты міндеттемелерді қабылдау мен ұзартуы, міндеттеме топтарын тағайындау, келісім тиімділігі мен тексерулері кіреді.

Келісімді Қабылдау және Ұзарту

7. Тәжірибеші маман келісім бойынша міндеттемені тек тақырыптық мәселе  тараптың жауапкершілігі болған жағдайда ғана қабылдауы тиіс (немесе қажетінше ұзарта алады).

Кепілдік Жүйесінің 27 тармағында көрсетілгендей, жауапты тарап тиісті қолданушылардың бірі болуы мүмкін, бірақ біреу ғана емес. Жауапты тараптың берген жауабы қарым қатынастың бар екені туралы айқындықты көрсетеді, және әрбіп тараптың жауапкершілігі туралы жалпы түсінікке негізді орнатады. Жазбаша жауап жауапты тараптың түсінігін құжаттаудың ең орынды көрінісі. Жауапкершілік жауабы жоқ болғанда, Тәжірибеші маман қарастырады:

(a) Келісімді қабылдау қаншалықты орынды. Қабылдау орынды болуы мүмкін, мәселен заңнама не келісімшарт сияқты басқа деректемелердің жауапкершілікті көрсеткен жағдайда; және

(ә) Егер келісім қабылданса, бұл жағдайды кепілдік есептемесінде жариялау туралы.

8. Тәжірибеші маман кепілдік келісімін келісім жағдайлары туралы алдын ала ақпарат негізінде ғана қабылдауы (не тиісінше ұзартуы) тиіс, Тәжірибеші маман назарына ешқандай БХӘСК Кодексі не КМХС стандарты талаптарының қанағаттандырылмайтынын көрсету туралы ешқандай мәселе оралмады.

Тәжірибеші маман Кепілдік Жүйесінің 17 тармағындағы мәселелерді қарастырады және сол тармақтағы талап етілген сипаттарды көрсетсе де келісімді қабылдамайды. Егер Тәжірибеші маманты еліктіруші тарап («еліктіруші тарап») жауапты тарап болмаған жағдайда, Тәжірибеші маман жазбаға осы рұқсаттың әсерін қарастырады, және келісімді бітіру үшін басқа ақпараттар мен құжаттарды талап етуі мүмкін.

9. Тәжірибеші маман келісімді дайындауға міндетті адамдар қажетті кәсіби біліктілікке ие болғанына Тәжірибеші маман қанағаттанған жағдайда ғана кепілдік келісімін қабылдауы (не тиісінше ұзартуы) тиіс.

Тәжірибеші маман кепілдік келісімін тақырыптық мәселенің кең ауқымында орындау үшін сұралуы мүмкін. Кейбір тақырыптық мәселелер мамандандырылған дағдылар мен білімді талап етуі мүмкін (26–32 тармақты қараңыз).

жүктеу/скачать 2.1 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: