Сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции г. Белгород, 11 июня 2020 г
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА В БАНКЕ С ВВЕДЕНИЕМ
жүктеу/скачать 6.35 Mb. Pdf көрінісі
|
|
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА В БАНКЕ С ВВЕДЕНИЕМ НОВЫХ СТАНДАРТОВ МСФО Кулаева Евгения Игоревна магистрант, Государственный университет управления, Россия, г. Москва Ершова Наталья Борисовна доцент кафедры бухгалтерского учета, аудита и налогообложения, канд. экон. наук, доцент, Государственный университет управления, Россия, г. Москва В статье приводится структура и назначение единых стандартов для использования банком, а также раскрыты особенности внедрения МСФО в учетной практике банков РФ: анализ текущей ситуации, проблемы и преимущества. Представлены общий обзор послед- них изменений в нормативно-правовой базе по бухгалтерскому учету в банках РФ. Предло- женные направления дальнейшего внедрения МСФО в банках РФ. Ключевые слова: банк, бухгалтерский учет, международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), учетная практика, финансовая отчетность. Сегодня в период кризиса особую актуальность приобретает вопрос открыто- сти и прозрачности деятельности банков в РФ. Только конкретной аналитической информацией о банковской деятельности можно вернуть доверие населения – основ- ных и важнейших инвесторов экономики страны. В контексте решения данной про- блематики обосновывается целесообразность введения Международных стандартов финансовой отчетности в банковских учреждениях РФ. Проблемы разработки новой методологии и поэтапного введения правил ве- дения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности по МСФО иссле- довали такие отечественные ученые, как Голов C.В., Жигайло Г.Ю., Киндрац- кая Л.М., Снигурская Л.П., Тобечик Г.П. Однако, научные исследования этих уче- ных больше направлены на особенности внедрения международных стандартов на отечественных предприятиях. Банки только на начальном этапе обязательного использования международ- ных стандартов. Вопрос определения критических аспектов составления отчетности по международным стандартам в реалиях их практического применения является новым направлением научных исследований. Реформирование бухгалтерского учета и финансовой отчетности в банков- ской системе происходило путем разработки ЦБ РФ нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок отражения в бухгалтерском учете типовых операций и установления требований к составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО. На сегодня практически построена система бухгалтерского учета и финан- совой отчетности, основанная на требованиях международных стандартов. Финансовая отчетность, составленная по требованиям ЦБ РФ, практически во всех аспектах соответствует МСФО, кроме порядка формирования и использования резервов под обесценение финансовых активов. С целью применения МСФО банки уже пересмотрели учетные политики и обеспечили отражение в бухгалтерском учете операций в соответствии с требованиями МСФО 9 [3]. 73 Определим ряд проблем, с которыми сталкиваются отечественные банки в со- временных реалиях перехода на международные стандарты. На данный момент мно- гие банки разработали и внедрили у себя методологию резервирования, соответству- ющую МСФО. Но в процессе ее внедрения существуют определенные проблемы: далеко не все банки имеют хорошо структурированную статистику дефолтов, необ- ходимую для создания качественной методологии. Для частичного решения этой проблемы ЦБ РФ была предпринята попытка создать для банков Федеральный закон от 27.07.2010 г. №208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» [1], ос- нованный на подходах МСФО и особенностях применения МСФО в банках [2]. Практическое применение Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ (ред. от 26.07.2019, с изм. от 07.04.2020) [1] и МСФО 9 «[3] в России заключается в том, что в настоящее время банки продолжают отчитываться в ЦБ РФ на ежедневной, ежемесячной основе по требованиям национальных стандартов, резервы по которым формируются в соответствии с Постановлением ЦБ РФ «О концепции по примене- нию Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые ин- струменты» [3]. Коллизия вопроса в том, что Годовой финансовый отчет, который подтвер- ждается независимым аудитором, банки формируют в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. К Годовому отчету банки до- бавляют специальные трансформационные таблицы, в которых объясняют суть и причину разногласий [4]. Несогласованность и частые изменения отдельных законодательных норм, требующих постоянного мониторинга требований законодательства, неоднознач- ного их толкования контролирующими органами и банками, приводит к возникно- вению ошибок; это, в свою очередь, такие негативные последствия, как рост юриди- ческого риска, штрафы, необходимость денежного возмещения убытков, ухудшение репутации, ухудшение позиции банка на рынке, сужение возможностей для развития бизнеса, уменьшение возможностей правового обеспечения исполнения сделок. От- метим, что для полного внедрения отчетности по требованиям МСФО мешают боль- шие налоговые риски, которые возникнут у банков при проведении проверок нало- говиками правильности ведения банком бухгалтерского учета в соответствии с меж- дународными стандартами. Суммы резервов банки будут формировать для целей налогообложения в соответствии с требованиями МСФО, исходя из профессиональ- ного суждения [5]. Более того, эта ситуация приведет к дублированию контрольных функций раз- личными органами. Как следствие, могут возникать ситуации предоставления про- тивоположных выводов в части соответствия требованиям МСФО оценочных суж- дений банка и его финансовой отчетности (ее отдельных показателей). Несмотря на то, что аналитическими и рейтинговыми агентствами неодно- кратно отмечалось о рисках операций со связанными сторонами (компаниями, кото- рые имеют непосредственное отношение к банку) и их негативное влияние на рынок финансовых услуг, банковскими учреждениями до сих пор не выполняются требо- вания МСБУ (IAS) 9 «Финансовые инструменты» – в банках еще не введена надле- жащая система риск-менеджмента, учитывающая и должным образом оценивающая влияние операций [2]. ЦБ РФ с 1 января 2018 года обязал для все банки использовать международ- ный стандарт финансовой отчетности МСФО 9 «Финансовые инструменты», кото- 74 рый заменяет МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» [3]. Це- лью стандарта является установление принципов подготовки и представления фи- нансовой отчетности финансовых активов и обязательств, которая позволит оценить суммы, сроки и неопределенность будущих потоков денежных средств предприятия. На этапе внедрения ЦБ РФ МСФО 9 банки уже столкнулись с проблемами эффективного внедрения стандарта такими как отсутствие необходимых данных в IT-системах, нехватка специалистов для поддержания процесса резервирования, необходимость изменения функционала отдельных подразделений [6]. Кроме того, переход на МСФО требует также дополнительных расходов от банков. Переходя на новые стандарты, в 2020 году банки постепенно реорганизуют IT-систему для под- готовки отчётности в новом формате. Итак, стандарты МСФО более жесткие, чем отечественные, и требуют созда- ния значительных резервов. Отметим, что сегодня российским банкам для решения вопроса доступного использования международных стандартов необходимо выпол- нить следующие мероприятия: 1. Предоставление методологической и практической помощь в получении бо- лее быстрой обратной связи от регуляторных органов, в частности ЦБ РФ по кон- кретным предложениям; 2. Проведение соответствующей разъяснительной работы по стандартам МСФО с ответственными подразделениями ЦБ РФ с привлечением представителей коммерческих банков в виде семинаров, круглых столов и т.д.; 3. Учет потребностей и особенностей порядка формирования и использования резервов банками, внесение соответствующих изменений в Налоговый кодекс РФ, другие законы, предоставление определенного периода для обеспечения макси- мально безболезненного перехода от использования внутренних нормативных доку- ментов к требованиям МСФО. Таким образом, от эффективности внедрения финансовой отчетности в банках РФ по МСФО зависит их признание и конкурентоспособность, поскольку отчет- ность банков, составленную по международным стандартам, инвесторы, партнеры, кредиторы, иностранные владельцы, поставщики и потенциальные клиенты считают надежной, транспарентной и возможной для сравнения с банками других стран в случае необходимости. жүктеу/скачать 6.35 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|